Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Zgodnie z art. 12 ust. 3 updop, za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Jednakże ustawodawca nie wskazał, w którym momencie należy dokonać pomniejszenia przychodu.
Poniżej przedstawiam szczegółowy komentarz w zakresie podatków i rachunkowości.
Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 74, poz. 397), dalej: updop, za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Jednakże ustawodawca nie wskazał, w którym momencie należy dokonać pomniejszenia przychodu.
W powszechnie przyjętej praktyce akceptowanej przez organy podatkowe przyjmuje się, że moment, w którym powinien być zmniejszony przychód uwarunkowany jest powodem wystawienia faktury korygującej.
Fakturę korygującą wystawia się w przypadku:
Jeśli faktura korygująca jest wystawiana z powodu błędu po stronie podatnika, np. pomyłka w cenie, wówczas należy ją wystawić w okresie, w którym powstał pierwotny przychód z tego tytułu (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 10 listopada 2008 r. nr ILPB3/423-504/08-5/KS).
Natomiast, gdy korekta spowodowana jest udzieleniem rabatu, zwrotem towarów to powinna być rozliczona w momencie, w którym został udzielony rabat lub zwrócony towar (por. pismo Ministerstwa Finansów z 29 października 1996 r. nr PO 4/AS-722-759/96 oraz interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 10 listopada 2008 r. nr ILPB3/423-504/08-2/KS).
W przypadku wystawienia faktury korygującej zmniejszającej przychody należy ją ująć najlepiej zapisem ujemnym:
Po otrzymaniu potwierdzenia odbioru faktury korygującej można zmniejszyć VAT należny. Wtedy ujmie Pani to zapisem także ujemnym:
12 sierpnia 2011 r.
Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.