RSS Mapa strony Ustaw jako startową Mój portal niedziela, 27 maja 2012 r.
Jesteś tutaj: Strona główna » Rachunkowość » Sprawozdawczość (sprawozdania, terminy, obowiązek wyceny)
Rozmiar tekstu:  f1 f2 f3

Rachunkowość

RSS
26.01.2009

Działalność inwestycyjna

UWAGA: dokument jest dostępny tylko dla zarejestrowanych użytkowników. Działalność inwestycyjna to jeden z elementów cash flow (obok działalności finansowej i operacyjnej). Działalność inwestycyjna to działalność, której przedmiotem jest zakup lub sprzedaż rzeczowych aktywów trwałych (środków trwałych, środków trwałych w budowie), wartości niematerialnych i prawnych itp. (definicje KSR nr 1). Dane dotyczące przepływów z działalności inwestycyjnej i finansowej prezentuje się zawsze metodą bezpośrednią. Zdarzenia i operacje niepieniężne, dotyczące działalności inwestycyjnej i finansowej, a niepowodujące wpływu lub rozchodu środków pieniężnych lub ich ekwiwalentów są wyłączone z rachunku przepływów pieniężnych (KRS nr 1 pkt 27 "Metody prezentacji przepływów pieniężnych").
Jednostka wykazuje odrębnie tytuły wpływów i wydatków z działalności inwestycyjnej i finansowej, bez wpływów i wydatków z tytułu należnego i podlegającego potrąceniu naliczonego podatku od towarów i usług (pkt 33 KSR nr 1). Zwróć uwagę, że ta część sprawozdania wygląda tak samo dla obu metod: bezpośredniej i pośredniej. Prezentujesz tu nabywanie lub zbywanie składników aktywów trwałych i krótkoterminowych aktywów finansowych oraz wszystkie związane z nimi pieniężne koszty i korzyści. Do działalności inwestycyjnej zalicza się wydatki i wpływy poniesione na zakup (budowę) lub uzyskane ze sprzedaży przez jednostkę aktywów trwałych (z wyjątkiem długoterminowych rozliczeń międzyokresowych oraz należności długoterminowych, jeżeli dotyczą one działalności operacyjnej) oraz inwestycji krótkoterminowych (z wyjątkiem środków pieniężnych i innych aktywów pieniężnych oraz aktywów finansowych zaliczanych do ekwiwalentów środków pieniężnych), a także pieniężne korzyści i koszty prowadzenia tej działalności. Działalność inwestycyjna obejmuje zatem nie tylko wpływy i wydatki dotyczące kategorii klasyfikowanych w bilansie do inwestycji (z wyjątkiem środków pieniężnych i innych aktywów pieniężnych oraz aktywów finansowych zaliczanych do ekwiwalentów środków pieniężnych), lecz także te, które dotyczą środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych (pkt 21 KSR nr 1). Do działalności inwestycyjnej zalicza się w szczególnosci następujace rodzaje wydatków i wpływów: a) wydatki z tytułu zakupu, montażu, uruchomienia składników środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartości niematerialnych i prawnych, inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne, jak też aktywów finansowych,
b) wpływy ze sprzedaży środków trwałych, środków trwałych w budowie, wartość niematerialnych i prawnych, inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne, jak też aktywów finansowych,
c) wydatki i wpływy z tytułu udzielenia i zwrotu krótko- i długoterminowych pożyczek udzielonych innym jednostkom,
d) wydatki z tytułu zaliczek dotyczących działalności inwestycyjnej, np. otrzymane odsetki od lokat, otrzymane dywidend (pkt 23 KSR nr 1). Zobacz, jak wygląda schemat przepływów środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej:
B Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej  
I Wpływy 18.781
1. Zbycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 10.938
2. Zbycie inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne -
3. Z aktywów finansowych:  
  - zbycie aktywów finansowych w pozostałych jednostkach 1.500
  - odsetki 6.343
4. Inne wpływy inwestycyjne -
II Wydatki 85.481
1. Nabycie wartości niematerialnych i prawnych oraz rzeczowych aktywów trwałych 79.522
2. Inwestycje w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne -
3. Na aktywa finansowe -
4. Inne wydatki inwestycyjne 5.959
III Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej -66.700
Poniżej omówimy poszczególne pozycje, jakie musisz umieścić w przepływie środków pieniężnych w działalności inwestycyjnej. POZYCJA B.I.1. - ZBYCIE WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH ORAZ RZECZOWYCH AKTYWÓW TRWAŁYCH, POZYCJA B.I.2 - ZBYCIE INWESTYCJI W NIERUCHOMOŚCIACH ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE, POZYCJA B.II.1 - NABYCIE WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH ORAZ RZECZOWYCH AKTYWÓW TRWAŁYCH, POZYCJA B.II.2 - INWESTYCJE W NIERUCHOMOŚCI ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE W ramach działalności inwestycyjnej Twoja firma kupuje i sprzedaje składniki aktywów trwałych: wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe. Pamiętaj, żeby odrębnie wykazywać:
- wpływy ze sprzedaży (znak plus),
- wydatki poniesione na zakup (znak minus). Dane dotyczące działalności inwestycyjnej Twojej firmy musisz odczytać z kont, aby określić faktyczne wpływy i wydatki z tytułu tych transakcji. Załóżmy, że Twoja firma sprzedała oprogramowanie za 560 zł i niepotrzebne środki trwałe za 10.378 zł. Dane te umieściłeś w informacji dodatkowej. A więc ze sprzedaży aktywów trwałych firma uzyskała:
560 + 10.378 =10.938 zł (poz.I.1).
Z informacji dodatkowej wiesz, że 560 zł pochodziło ze sprzedaży wartości niematerialnych i prawnych, reszta ze sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych oraz że nie wystąpiły żadne należności z tego tytułu.
Firma inwestowała: kupiła oprogramowanie za 216 zł, a także urządzenia, samochody i inne środki trwałe za kwotę 79.306 zł (dane z informacji dodatkowej). Łącznie Twoja firma wydała 79.522 zł (poz.II.1). POZYCJA B.I.3. - WPŁYWY Z AKTYWÓW FINANSOWYCH
W tej pozycji pokazujesz ze znakiem "plus":
- wpływy ze zbycia aktywów finansowych,
- otrzymane dywidendy i udziały w zyskach,
- otrzymane spłaty udzielonych pożyczek długoterminowych,
- odsetki (z aktywów finansowych),
- inne wpływy z aktywów finansowych,
odrębnie dla jednostek powiązanych i pozostałych jednostek. POZYCJA B.II.3. - WYDATKI NA AKTYWA FINANSOWE Uwzględniasz tu:
- nabycie aktywów finansowych,
- udzielone pożyczki długoterminowe,
odrębnie dla jednostek powiązanych i pozostałych jednostek. POZYCJA B.I.4 - INNE WPŁYWY INWESTYCYJNE
POZYCJA B.II.4 - INNE WPŁYWY / WYDATKI INWESTYCYJNE
Mogą się tu znaleźć np.:
- zrealizowane różnice kursowe od udzielonych pożyczek długoterminowych (ujemne z minusem, dodatnie z plusem),
- zaliczki na środki trwałe w budowie,
- wpływy z uzyskanych na inwestycje dotacji i subwencji. Jeżeli jednostka stosuje metodę bezpośrednią, w przepływach działalności operacyjnej ujmuje wpływy i wydatki z tytułu podatku od towarów i usług dotyczącego działalności inwestycyjnej - umownie - jako przepływy działalności operacyjnej (pkt 34 KSR nr 1). Zarówno w działalności inwestycyjnej, jak i finansowej spłaty zobowiązań i należności w walutach obcych wykazuje się łącznie ze zrealizowanymi różnicami kursowymi (pkt 35 KSR nr 1). PAMIĘTAJ!
W pozycji "Przepływy pieniężne netto z działalności inwestycyjnej" trzeba zsumować wszystkie dane. Otrzymany wynik będzie oznaczał kwotę netto uzyskaną/wydaną na działalność inwestycyjną.
Szczegółowe zasady sporządzania rachunku przepływów pieniężnych zawiera Krajowy Standard Rachunkowości nr 1 "Rachunek przepływów pieniężnych" (Dz.Urz. MF z 29 sierpnia 2003 r. nr 12, poz. 69). Autor: dr hab. Katarzyna Włodarska, specjalista do spraw szkoleń z rachunkowości finansowej w firmie Ernst & Young Konsultant: Anna Karmańska, pracownik Katedry Rachunkowości Szkoły Głównej Handlowej
26.01.2009

Widzisz tylko początek artykułu. Uzyskaj dostęp do pełnej wersji artykułu:

 

Jednorazowy dostęp do tego artykułu

Płatność SMS

Koszt jednorazowego
dostępu do artykułu to:
9 zł netto (11,07 zł brutto)


Wyślij SMS o treści:

PLN.T4FW9 na numer 7968.


Otrzymany zwrotnie kod
wpisz w poniższe pole:


Płatność on-line

Koszt jednorazowego
dostępu do artykułu to:
5 zł netto (6,15 zł brutto).


Aby uzyskać jednorazowy dostęp do artykułu wpisz dane:


26.01.2009

Jeżeli posiadasz:


Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
Autor: Katarzyna Włodarska