Pytanie: Prowadzę działalność gospodarczą. Jestem czynnym podatnikiem VAT, rozliczam się na podstawie KPiR. W związku z zakończeniem roku kupiłem dla swoich największych odbiorców towarów i usług zestawy upominkowe. Jak mam zaksięgować fakturę zakupu w księdze? Czy mogę odliczyć VAT?
Odpowiedź: Zakupy upominków dla kontrahentów zalicza się do kosztów reprezentacji, zaś koszty reprezentacji nie stanowią kosztów uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
Do końca listopada 2008 r. wyłączało to możliwość odliczania podatku naliczonego (art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT, w brzmieniu obowiązującym do końca listopada 2008 r.). Przepis art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT został jednak z dniem 1 grudnia 2008 r. uchylony.
| Obecnie można odliczać podatek naliczony od zakupów towarów i usług na cele reprezentacji i reklamy. |
W konsekwencji, jeśli:
- faktura dokumentująca zakup przedmiotowych zestawów upominkowych została przez Pana otrzymana przed 1 grudnia 2008 r. – nie może Pan odliczyć podatku naliczonego z tej faktury (a jednocześnie bez wątpienia nie ma Pan obowiązku opodatkowania przekazania zestawów upominkowych jako nieodpłatnego przekazania),
- faktura dokumentująca zakup przedmiotowych zestawów upominkowych została przez Pana otrzymana 1 grudnia lub później – może Pan odliczyć podatek naliczony z tej faktury (z czym jednak wiążą się wątpliwości co do obowiązku opodatkowania przekazania takich zestawów upominkowych jako nieodpłatnych dostaw towarów; w mojej ocenie oraz zdaniem sądów administracyjnych obowiązku takiego nie ma, lecz organy podatkowe uważają, że brak opodatkowania dotyczy wyłącznie towarów mających status prezentów o małej wartości, tj. towarów, o których mowa w art. 7 ust. 4 ustawy o VAT).
Koszty reprezentacji jako koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów nie będą ujęte w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Powinien Pan jedynie w ewidencji VAT zakupu ująć faktury dokumentujące zakupy po 1 grudnia 2008 r. ze względu na możliwość odliczenia VAT.
Podstawa prawna: - art. 7 ust. 2-4 oraz art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.),
- art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
- art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
