Należy stwierdzić, że wynagrodzenie wypłacone spadkobiercom zmarłego pracownika nie zostało wymienione wśród wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów wymienionych w art. 16 ust. 1 updop. Po drugie, chociaż wynagrodzenie zostało wypłacone spadkobiercom pracownika, to jest ono wynagrodzeniem za wykonaną pracę przez zmarłego pracownika na rzecz pracodawcy.