Pytanie: Osoba fizyczna prowadząca działalność zakupiła usługę reklamową – spot reklamowy na ekranie, która będzie emitowana po zapłacie należności od 10 grudnia 2008 r. przez okres 12 tygodni. Faktura za tą usługę w wysokości netto 9.900 zł została wystawiona 28 listopada 2008 r. W jakich miesiącach i w jakiej wysokości poniesiony wydatek należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Sprawdź, jaka jest odpowiedź eksperta.
Odpowiedź: Wydatek na usługę reklamową zliczmy do pośrednich kosztów uzyskania przychodów. Część usługi jest świadczona jeszcze w roku 2008, a druga jej część w już w roku następnym. W takich okolicznościach moment zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych uzależniony jest od rodzaju ksiąg, za pomocą których podatnik rozlicza się z podatku dochodowego.
Wydatek na usługę reklamową rozliczamy zgodnie z przepisem art. 22 ust. 5c-5d ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm., dalej: updof).
Jeżeli będą to księgi rachunkowe lub podatkowa księga przychodów i rozchodów (KPiR) prowadzona metoda memoriałową (przypisywanie kosztów do tego roku podatkowego, którego one dotyczą – w rozpatrywanym przypadku do okresu, w którym na naszą rzecz jest świadczona usługa), to koszt usługi należy rozliczyć proporcjonalnie – kwotę proporcjonalnie odpowiadająca okresowi – liczba dni w roku 2008, a następny okres w roku 2009.
Stąd też pierwsza część wydatku na reklamę będzie kosztem podatkowym w roku 2008 i w dacie ujęcia części wydatku w księgach na podstawie otrzymanej faktury – jeżeli otrzymaliśmy ją w listopadzie, to kosztem będzie w tym miesiącu lub w miesiącu następnym gdy fakturę trzymaliśmy dopiero w grudniu. Pozostałą część wydatku możemy zaliczyć do kosztów w miesiącu styczniu 2009 r.
Gdyby natomiast KPiR była prowadzona metodą uproszczoną, to stosownie do przepisów z ust. 4 i ust. 6b w art. 22 updof, wydatek związany z omawianą usługą możemy zliczyć do kosztów podatkowych w dacie wystawienia faktury przez świadczącego, czyli pod datą 28 listopada 2008 r.
Jeżeli będą to księgi rachunkowe lub podatkowa księga przychodów i rozchodów (KPiR) prowadzona metoda memoriałową (przypisywanie kosztów do tego roku podatkowego, którego one dotyczą – w rozpatrywanym przypadku do okresu, w którym na naszą rzecz jest świadczona usługa), to koszt usługi należy rozliczyć proporcjonalnie – kwotę proporcjonalnie odpowiadająca okresowi – liczba dni w roku 2008, a następny okres w roku 2009.
Stąd też pierwsza część wydatku na reklamę będzie kosztem podatkowym w roku 2008 i w dacie ujęcia części wydatku w księgach na podstawie otrzymanej faktury – jeżeli otrzymaliśmy ją w listopadzie, to kosztem będzie w tym miesiącu lub w miesiącu następnym gdy fakturę trzymaliśmy dopiero w grudniu. Pozostałą część wydatku możemy zaliczyć do kosztów w miesiącu styczniu 2009 r.
Gdyby natomiast KPiR była prowadzona metodą uproszczoną, to stosownie do przepisów z ust. 4 i ust. 6b w art. 22 updof, wydatek związany z omawianą usługą możemy zliczyć do kosztów podatkowych w dacie wystawienia faktury przez świadczącego, czyli pod datą 28 listopada 2008 r.
Podstawa prawna: art. 22 ust. 4, ust. 5c-5d, ust. 6b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).
