Już w zeznaniu rocznym za 2008 r. możesz odliczyć zapłacone za granicą składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
Zmiany w zasadach odliczania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w ustawie z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm., dalej: updof), wprowadza ustawa z 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 209, poz. 1316).
Możliwość odliczenia od dochodu (podatku) składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne (zdrowotne) zapłaconych w innym kraju dotyczy dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2008 r. (art. 26 ust. 1 pkt 2a, ust. 13b-13c oraz art. 27b ust. 1 pkt 2, ust. 4 updof).
Można odliczyć składki zapłacone za granicą ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej - od dochodu (od przychodu w przypadku podatników opodatkowanych w formie ryczałtu ewidencjonowanego) i odpowiednio od podatku dochodowego. Zmiana wynika z wyroku wydanego przez Trybunał Konstytucyjny (wyrok z 7 listopada 2007 r., sygn. akt: K 18/06).
Trybunał Konstytucyjny orzekł, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które uniemożliwiają odliczenie składki na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne od podatku z tytułu działalności wykonywanej poza granicami Polski, są niezgodne z Konstytucją.
W ww. wyroku Trybunał Konstytucyjny uznał, że art. 26 ust. 1 pkt 2 oraz art. 27b ust. 1 updof naruszają zasadę równości wobec prawa oraz sprawiedliwości społecznej. Przepisy te uniemożliwiają Polakom zarabiającym w państwach Unii Europejskiej odliczenia w Polsce składek na ubezpieczenia, które zostały zapłacone za granicą. Zgodnie z wyrokiem nowe przepisy mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2008 r.
Aby odliczyć zapłacone za granicą składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne (zdrowotne) należy łącznie spełnić następujące warunki:
Możliwość odliczenia od dochodu (podatku) składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne (zdrowotne) zapłaconych w innym kraju dotyczy dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2008 r. (art. 26 ust. 1 pkt 2a, ust. 13b-13c oraz art. 27b ust. 1 pkt 2, ust. 4 updof).
Można odliczyć składki zapłacone za granicą ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i zdrowotne w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej - od dochodu (od przychodu w przypadku podatników opodatkowanych w formie ryczałtu ewidencjonowanego) i odpowiednio od podatku dochodowego. Zmiana wynika z wyroku wydanego przez Trybunał Konstytucyjny (wyrok z 7 listopada 2007 r., sygn. akt: K 18/06).
Trybunał Konstytucyjny orzekł, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które uniemożliwiają odliczenie składki na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne od podatku z tytułu działalności wykonywanej poza granicami Polski, są niezgodne z Konstytucją.
W ww. wyroku Trybunał Konstytucyjny uznał, że art. 26 ust. 1 pkt 2 oraz art. 27b ust. 1 updof naruszają zasadę równości wobec prawa oraz sprawiedliwości społecznej. Przepisy te uniemożliwiają Polakom zarabiającym w państwach Unii Europejskiej odliczenia w Polsce składek na ubezpieczenia, które zostały zapłacone za granicą. Zgodnie z wyrokiem nowe przepisy mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2008 r.
Aby odliczyć zapłacone za granicą składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne (zdrowotne) należy łącznie spełnić następujące warunki:
- wysokość składek podlegających odliczeniu musi wynikać z dokumentów stwierdzających ich zapłatę,
- musi istnieć podstawa prawna (umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania lub inne umowy międzynarodowe, których stroną jest Polska) do uzyskania przez polski organ podatkowy informacji od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i zdrowotne,
- kwota składki na zagraniczne ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek dochodowy, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.
| Nie podlegają odliczeniu składki, których podstawę stanowi przychód (lub dochód) zwolniony z opodatkowania na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska oraz te które zostały już wcześniej odliczone od dochodu (przychodu) lub podatku w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej. |
Tekst opublikowano: 15 grudnia 2008 r.
