Pytanie: Prowadzę działalność gospodarczą o profilu „transport drogowy rzeczy” na terenie kraju i UE. W jaki sposób zaksięgować paragony i faktury za paliwo zakupione na terenie Unii (w kwocie brutto czy netto)? Czy zakup ten należy ująć w rejestrze VAT? Po jakim kursie należy przeliczyć poniesiony wydatek?
Odpowiedź: Kosztem poniesionym jest w tym przypadku kwota brutto, tzn. z zagranicznym VAT. Podatek ten nie podlega bowiem odliczeniu. W związku z tym stanowi część kosztu poniesionego i jako taki podlega zaliczeniu w koszty uzyskania przychodu.
Przepisy dotyczące podatkowej księgi przychodów i rozchodów (a zakładam, że właśnie taką księgę Państwo prowadzą) pozwalają wyjątkowo na dokumentowanie paragonami zakupów paliwa za granicą. Nie musi to być koniecznie faktura. Na odwrocie paragonu podatnik musi uzupełnić jego treść, wpisując swoje nazwisko (nazwę zakładu), adres oraz rodzaj (nazwę) zakupionego towaru.
Nie wpisuje się tych zakupów do rejestru VAT. Nie są to bowiem zakupy, które dawałyby prawo do odliczenia podatku naliczonego. Nie należy ich zatem wpisywać do rejestru zakupów.
Na potrzeby podatku dochodowego koszty należy przeliczyć na złote polskie według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Dniem poniesienia kosztu będzie data widniejąca na fakturze zakupowej bądź paragonie dokumentującym zakup.
Podstawa prawna: - art. 22 ust. 1, ust. 6b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.),
- art. 86 ust. 1, ust. 2, art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.),
- § 14 ust. 5 w związku z ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. nr 152, poz. 1475 z późn. zm.).
- art. 86 ust. 1, ust. 2, art. 109 ust. 3 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.),
- § 14 ust. 5 w związku z ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. nr 152, poz. 1475 z późn. zm.).
