Pytanie: Jestem rolnikiem (VAT na zasadach ogólnych) prowadzącym jednocześnie działalność gospodarczą (usługi). W zakresie podatku dochodowego z działalności gospodarczej rozliczam się w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Bardzo często ponoszę koszty, których nie da się bezpośrednio przypisać do określonego źródła przychodów (działalność gospodarcza i rolnicza) np. usługa księgowa, artykuły biurowe, paliwo do pojazdów, środki czystości, usługi telekomunikacyjne, komputer itp. Ww. wydatki dotyczą zarówno działalności gospodarczej, jak i rolnictwa. W zaistniałej sytuacji mam problem z zastosowaniem art.22 ust. 3 updof. Zgodnie z powyższym przepisem, jeśli podatnik ponosi koszty uzyskania przychodu ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu (u mnie działalność gospodarcza) oraz koszty związane z przychodami z innych źródeł (u mnie rolnictwo), a nie jest możliwe ustalenie kosztów uzyskania przypadających na poszczególne źródła, koszty te ustala się w takim stosunku, w jakim pozostają przychody z tych źródeł w ogólnej kwocie przychodów. Niestety przepis ten nie precyzuje w jaki sposób obliczać powyższą proporcję. W zaistniałej sytuacji proszę o odpowiedź, która z nw. metod jest prawidłowa. Jeśli żadna z przedstawionych przeze mnie metod nie jest prawidłowa proszę o przedstawienie prawidłowego sposobu obliczania proporcji na podstawie poniższych danych liczbowych.
Przykład:
W styczniu 2011 r. osiągnąłem następujące przychody:
700 zł - z działalności rolniczej (70% całości przychodów)
300 zł - z działalności gospodarczej (30% całości przychodów)
W styczniu 2011 r. poniosłem wydatki niedające się przypisać do poszczególnych źródeł (koszty wspólne) w wysokości 600 zł.
Mając na uwadze proporcję, do kosztów z działalności gospodarczej zaliczam 30% kosztów wspólnych czyli 180 zł (600 x 30%).
Sposób obliczania proporcji w pierwszym miesiącu nie budzi moim zdaniem wątpliwości. Problem pojawia się w kolejnych miesiącach.
W lutym 2011 r. (miesięcznie, nie narastająco):
przychody z działalności rolniczej - 600 zł.
przychody z działalności gospodarczej - 300 zł.
koszty wspólne - 400 zł.
Metoda I (miesięczna)
W lutym 2011 r. w koszty działalności gospodarczej księguję 200 zł tj. 400 zł x 50%.
Narastająco w okresie styczeń - luty 2011 r. z kosztów wspólnych zaliczam w koszty działalności gospodarczej 380 zł (180 + 200).
Metoda II (narastająca)
Wyliczam narastająca proporcję przychodów tj.:
przychody z działalności rolniczej narastająco styczeń - luty 2011 r. - 1.300 zł - 68,42%
przychody z działalności gospodarczej narastająco styczeń - luty 2011 r. - 600 zł - 31,58%
koszty wspólne narastająco - 1.000 zł.
Do kosztów działalności zaliczam w lutym 2011 r. kwotę - 135,80 zł. Co wynika z następującego wyliczenia:
zł x 31,58% = 315,80 zł - 180 zł (koszty działalności ze stycznia 2011 r.) = 135,80 zł.
Narastająco w okresie styczeń - luty 2011 r. z kosztów wspólnych zaliczam w koszty działalności gospodarczej 315,80 zł (180 + 135,80).
W przykładzie celowo, dla ułatwienia pominięto koszty, które można przypisać do poszczególnych źródeł.
Moim zdaniem prawidłowa jest metoda II.
Przykład:
W styczniu 2011 r. osiągnąłem następujące przychody:
700 zł - z działalności rolniczej (70% całości przychodów)
300 zł - z działalności gospodarczej (30% całości przychodów)
W styczniu 2011 r. poniosłem wydatki niedające się przypisać do poszczególnych źródeł (koszty wspólne) w wysokości 600 zł.
Mając na uwadze proporcję, do kosztów z działalności gospodarczej zaliczam 30% kosztów wspólnych czyli 180 zł (600 x 30%).
Sposób obliczania proporcji w pierwszym miesiącu nie budzi moim zdaniem wątpliwości. Problem pojawia się w kolejnych miesiącach.
W lutym 2011 r. (miesięcznie, nie narastająco):
przychody z działalności rolniczej - 600 zł.
przychody z działalności gospodarczej - 300 zł.
koszty wspólne - 400 zł.
Metoda I (miesięczna)
W lutym 2011 r. w koszty działalności gospodarczej księguję 200 zł tj. 400 zł x 50%.
Narastająco w okresie styczeń - luty 2011 r. z kosztów wspólnych zaliczam w koszty działalności gospodarczej 380 zł (180 + 200).
Metoda II (narastająca)
Wyliczam narastająca proporcję przychodów tj.:
przychody z działalności rolniczej narastająco styczeń - luty 2011 r. - 1.300 zł - 68,42%
przychody z działalności gospodarczej narastająco styczeń - luty 2011 r. - 600 zł - 31,58%
koszty wspólne narastająco - 1.000 zł.
Do kosztów działalności zaliczam w lutym 2011 r. kwotę - 135,80 zł. Co wynika z następującego wyliczenia:
zł x 31,58% = 315,80 zł - 180 zł (koszty działalności ze stycznia 2011 r.) = 135,80 zł.
Narastająco w okresie styczeń - luty 2011 r. z kosztów wspólnych zaliczam w koszty działalności gospodarczej 315,80 zł (180 + 135,80).
W przykładzie celowo, dla ułatwienia pominięto koszty, które można przypisać do poszczególnych źródeł.
Moim zdaniem prawidłowa jest metoda II.
