RSS Mapa strony Ustaw jako startową Mój portal niedziela, 27 maja 2012 r.
Jesteś tutaj: Strona główna » PIT » Archiwum PIT » Ulgi podatkowe, zwolnienia i odliczenia
Rozmiar tekstu:  f1 f2 f3

PIT

RSS
Ważny od 2006-01-09 do 2007-12-31

Czy wydatki związane z remontem mieszkania mogę sfinansować otrzymanymi z kasy mieszkaniowej oszczędnościami?

Pytanie: W grudniu 2004 r. zakończyłam 4-letni okres oszczędzania w kasie mieszkaniowej, korzystając z przysługującego prawa do 30% odliczenia od podatku dochodowego. Otrzymane w 2005 r. z kasy oszczędności (nie korzystałam z kredytu) przeznaczyłam na remont posiadanego własnościowego mieszkania spółdzielczego.
Czy w rozliczeniu podatku za 2005 r. będę mogła skorzystać dodatkowo z 19% ulgi remontowej z tytułu wydatków poniesionych na ww. remont, a finansowanych oszczędnościami zgromadzonymi w kasie mieszkaniowej?UWAGA: dokument jest dostępny tylko dla zarejestrowanych użytkowników. Odpowiedź: Z pytania przedstawionego przez Panią wynika, że w latach 2000-2004 korzystała Pani z odliczeń z tytułu oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Jednocześnie wynika też, że w związku z tym, iż zawarła Pani umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową, przed 1 stycznia 2002 r. nabyła Pani prawo do odliczania wydatków z tego tytułu (poniesionych po 1 stycznia 2002 r.) do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. W myśl art. 8 ust. 1 ustawy z 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 98, poz. 1070 ze zm., dalej: ustawa o niektórych formach popierania budownictwa), przez zawarcie umowy o kredyt kontraktowy osoba fizyczna zobowiązuje się do systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej przez czas oznaczony, a bank prowadzący kasę mieszkaniową - do przechowywania oszczędności i udzielenia po upływie tego okresu długoterminowego kredytu na cele mieszkaniowe. Celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy: 1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego, stanowiącego odrębną nieruchomość,
2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3) remont domu albo lokalu, o których mowa w pkt 1 i 2, z wyjątkiem bieżącej konserwacji i odnowienia mieszkania,
4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele wymienione w pkt 1-3,
5) nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny kredytobiorcy (art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa). Po zakończeniu fazy systematycznego gromadzenia oszczędności kasa mieszkaniowa zawiadamia posiadacza rachunku oszczędnościowo-kredytowego o nabyciu przez niego uprawnień do otrzymania kredytu (art. 12 ust. 1 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa), a posiadacz rachunku może wówczas złożyć wniosek o udzielenie kredytu na cele mieszkaniowe i wycofane z kasy mieszkaniowej oszczędności wraz z uzyskanym kredytem przeznaczyć na cele mieszkaniowe, albo wycofać zgromadzone oszczędności z kasy mieszkaniowej bez zaciągania kredytu i przeznaczyć je na cele mieszkaniowe. Warunkiem skorzystania z przedmiotowej ulgi nie było jednak jedynie dokonanie wpłaty w danym roku podatkowym, lecz dokonanie wpłaty zgodnie z zawartą na podstawie obowiązujących przepisów umową o kredyt kontraktowy (wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego - Ośrodek Zamiejscowy w Gdańsku z 8 maja 2003 r., sygn. akt I SA/Gd 836/2000). Zgodnie z art. 12 ust. 2 ustawy z 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 202, poz. 1956 ze zm.), wydatki poniesione na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, poniesione w latach 2004-2005 podlegają odliczeniu od podatku w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a i art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2003 r. Niemniej podatnik nie może dwukrotnie korzystać z ulgi z tytułu obracania na cele mieszkaniowe tymi samymi środkami. Poza tym, jak wynika z art. 8 ust. 2 pkt 3 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa, wydatki związane z bieżącą konserwacją i odnowieniem mieszkania nie są zgodne z celami mieszkaniowymi służącymi zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych, na które miały być przeznaczone oszczędności z kasy mieszkaniowej. Podstawa prawna:
- art. 8, art. 12 ust. 1 ustawy z 26 pa?dziernika 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (tekst jedn.: Dz.U. 2000 r. nr 98, poz. 1070 ze zm.),
- art. 12 ust. 2 ustawy z 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 202, poz. 1956 ze zm.). Autor: Jadwiga Drzystek - prawnik, doradca podatkowy - Kancelaria Doradcy Podatkowego Odpowiedź udzielona: 9 stycznia 2006 r.

Widzisz tylko początek artykułu. Uzyskaj dostęp do pełnej wersji artykułu:

 

Jednorazowy dostęp do tego artykułu

Płatność SMS

Koszt jednorazowego
dostępu do artykułu to:
9 zł netto (11,07 zł brutto)


Wyślij SMS o treści:

PLN.T4FW9 na numer 7968.


Otrzymany zwrotnie kod
wpisz w poniższe pole:


Płatność on-line

Koszt jednorazowego
dostępu do artykułu to:
5 zł netto (6,15 zł brutto).


Aby uzyskać jednorazowy dostęp do artykułu wpisz dane:


Jeżeli posiadasz:


Ostatnia aktualizacja: 17.02.2009
Autor: Jadwiga Drzystek