Z dniem 1 stycznia 2010 r. system zwrot podatku podatnikom z innych państw członkowskich istotnie się zmienił. Obowiązują Cię elektronicznie składane wnioski. Sprawdź co jeszcze się zmieniło.
Zwrot podatku od wartości dodanej podatnikom polskim
Zgodnie z przepisami wspólnotowymi podatnicy z państw członkowskich mają możliwość odzyskania podatku zapłaconego w danym państwie członkowskim, które nie jest państwem ich siedziby, miejsca zamieszkania, względnie stałego miejsca prowadzenia działalności. Powinni oni mieć prawo do zwrotu w takim samym w zasadzie zakresie, w jakim prawo to przysługuje podmiotom z danego państwa członkowskiego.
Z dniem 1 stycznia 2010 r. system zwrot podatku podatnikom z innych państw członkowskich istotnie się zmienił. Minął termin implementacji Dyrektywy Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. określającej szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz.Urz. UE L 44 z dnia 20 lutego 2008 r. s. 23).
W miejsce dotychczasowego systemu, w ramach którego składało się papierowe wnioski do właściwych urzędów w poszczególnych państwach członkowskich, teraz składasz wniosek elektroniczny. Będzie on składany do polskiego urzędu skarbowego za pomocą specjalnego portalu przeznaczonego do składania wniosków o zwrot. System teoretycznie powinien działać od dnia 1 stycznia 2010 r.
Zasady składania wniosku, o którym mowa, reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej. (Dz.U. nr 224, poz. 1800) (wydane na podstawie delegacji ustawowej z art. 98 ust. 8 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT).
Wniosek składasz za pomocą środków komunikacji elektronicznej, za pośrednictwem właściwego dla Ciebie naczelnika urzędu skarbowego, nie później jednak niż do dnia 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy. W załączniku do rozporządzenia określono informacje, jakie powinien zawierać przedmiotowy wniosek, a także sposób opisu niektórych z nich.
Wniosek uznaje się za złożony, jeżeli podatnik przedstawi wszystkie informacje wskazane we wniosku (m.in. dane dotyczące podatnika (wnioskodawcy), okres do którego odnosi się wniosek, szczegóły dotyczące rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot podatku, informacje dotyczące importowanych towarów oraz nabytych towarów i usług m.in. określenia ich rodzaju według kodów i podkodów, o których mowa w załączniku do Rozporządzenia Komisji (WE) Nr 1174/2009 z dnia 30 listopada 2009 r. ustanawiającego zasady wykonania art. 34a i 37 rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do zwrotu podatku od wartości dodanej zgodnie z dyrektywą Rady 2008/9/WE (Dz. Urz. UE L 314 z 01.12.2009, str. 50), jak również informacje o załącznikach. Wniosek przewiduje również korektę obliczonej proporcji, która ulegnie zmianie po złożeniu wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej - art. 89 ust. 1l ustawy o VAT.
Z dniem 1 stycznia 2010 r. system zwrot podatku podatnikom z innych państw członkowskich istotnie się zmienił. Minął termin implementacji Dyrektywy Rady 2008/9/WE z dnia 12 lutego 2008 r. określającej szczegółowe zasady zwrotu podatku od wartości dodanej, przewidzianego w dyrektywie 2006/112/WE, podatnikom niemającym siedziby w państwie członkowskim zwrotu, lecz mającym siedzibę w innym państwie członkowskim (Dz.Urz. UE L 44 z dnia 20 lutego 2008 r. s. 23).
W miejsce dotychczasowego systemu, w ramach którego składało się papierowe wnioski do właściwych urzędów w poszczególnych państwach członkowskich, teraz składasz wniosek elektroniczny. Będzie on składany do polskiego urzędu skarbowego za pomocą specjalnego portalu przeznaczonego do składania wniosków o zwrot. System teoretycznie powinien działać od dnia 1 stycznia 2010 r.
Zasady składania wniosku, o którym mowa, reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wniosków o zwrot podatku od wartości dodanej naliczonego w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Wspólnoty Europejskiej. (Dz.U. nr 224, poz. 1800) (wydane na podstawie delegacji ustawowej z art. 98 ust. 8 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT).
Wniosek składasz za pomocą środków komunikacji elektronicznej, za pośrednictwem właściwego dla Ciebie naczelnika urzędu skarbowego, nie później jednak niż do dnia 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy. W załączniku do rozporządzenia określono informacje, jakie powinien zawierać przedmiotowy wniosek, a także sposób opisu niektórych z nich.
Wniosek uznaje się za złożony, jeżeli podatnik przedstawi wszystkie informacje wskazane we wniosku (m.in. dane dotyczące podatnika (wnioskodawcy), okres do którego odnosi się wniosek, szczegóły dotyczące rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot podatku, informacje dotyczące importowanych towarów oraz nabytych towarów i usług m.in. określenia ich rodzaju według kodów i podkodów, o których mowa w załączniku do Rozporządzenia Komisji (WE) Nr 1174/2009 z dnia 30 listopada 2009 r. ustanawiającego zasady wykonania art. 34a i 37 rozporządzenia Rady (WE) nr 1798/2003 w odniesieniu do zwrotu podatku od wartości dodanej zgodnie z dyrektywą Rady 2008/9/WE (Dz. Urz. UE L 314 z 01.12.2009, str. 50), jak również informacje o załącznikach. Wniosek przewiduje również korektę obliczonej proporcji, która ulegnie zmianie po złożeniu wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej - art. 89 ust. 1l ustawy o VAT.
Informacje, jakie powinien zawierać wniosek o zwrot podatku od wartości dodanej oraz sposób opisu niektórych informacji
1. Urząd skarbowy, za pośrednictwem którego przekazywany jest wniosek.
2. Państwo członkowskie, do którego kierowany jest wniosek.
3. Cel złożenia wniosku (nowy wniosek/korekta).
4. Dane dotyczące wniosku, do którego odnosi się korekta:
a) numer wniosku;
b) data wniosku.
5. Dane dotyczące podatnika (wnioskodawcy):
a) dane identyfikacyjne podatnika:
- nazwisko i imię;
- pełna nazwa firmy,
b) rodzaj podatnika (podatnik niebędący osobą fizyczną lub osoba fizyczna),
c) dokładny adres zamieszkania/siedziby,
d) adres e-mail,
e) Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika.
6. Osoba reprezentująca podatnika1):
a) nazwisko i imię,
b) dokładny adres,
c) adres e-mail,
d) numer identyfikacyjny.
7. Rodzaj prowadzonej działalności - wskazanie czwartego poziomu kodów NACE Rev. 2, zgodnie z art. 2 ust. 1 lit d) rozporządzenia nr 1893/20062), na podstawie art. 2 rozporządzenia nr 1174/2009 lub opis tekstowy,
8. Okres do którego odnosi się wniosek:
a) od (dzień, miesiąc, rok);
b) do (dzień, miesiąc, rok).
9. Oświadczenie podatnika, że w państwie członkowskim, do którego kierowany jest wniosek w okresie, do którego odnosi się wniosek, podatnik nie dokonywał dostaw towarów lub świadczenia usług, z wyjątkiem:
a) usług transportu i usług pomocniczych do takich usług, zwolnionych zgodnie z przepisami państwa członkowskiego zwrotu implementującymi przepisy art. 144, 146, 148, 149, 151, 153, 159 lub 160 dyrektywy 2006/112/WE,
b) dostaw towarów lub świadczenia usług na rzecz osoby zobowiązanej do zapłaty podatku od wartości dodanej zgodnie z przepisami państwa członkowskiego zwrotu implementującymi przepisy art. 194 - 197 i art. 199 dyrektywy 2006/112/WE.
10. Dane dotyczące rachunku bankowego, na który ma być dokonany zwrot podatku4):
a) numer IBAN, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,
a) numer IBAN, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,
b) kod BIC, o którym mowa w przepisach prawa bankowego,
c) waluta rachunku bankowego.
11. Informacje dotyczące importowanych towarów:
a) imię i nazwisko/nazwa sprzedawcy towarów,
b) adres i kraj sprzedawcy towarów,
c) data i numer dokumentu celnego,
d) rodzaj towarów według kodów i pod-kodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia nr 1174/20093) lub według opisu tekstowego,
e) podstawa opodatkowania w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
f) kwota podatku od wartości dodanej w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
g) obliczenie podatku od wartości dodanej w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1k ustawy o VAT - wysokość proporcji (w %),
h) kwota podatku od wartości dodanej do zwrotu5).
12. Informacje dotyczące nabytych towarów i usług:
a) imię i nazwisko/nazwa dostawcy towarów lub usług,
b) numer rejestracyjny VAT dostawcy,
c) adres i kraj dostawcy towarów i usług,
d) data i numer faktury,
e) rodzaj towarów i usług według kodów i pod-kodów, o których mowa w załączniku do rozporządzenia nr 1174/2009 lub według opisu tekstowego,
f) podstawa opodatkowania w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
g) kwota podatku od wartości dodanej w walucie państwa członkowskiego zwrotu,
h) obliczenie podatku od wartości dodanej w przypadku stosowania proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1k ustawy o VAT - wysokość proporcji (w %),
i) kwota podatku od wartości dodanej do zwrotu.
13. Zmiana proporcji, o której mowa w art. 89 ust. 1l ustawy o VAT:
a) okres do którego odnosi się zmiana:
- od (dzień, miesiąc, rok);
- do (dzień, miesiąc, rok),
b) wysokość proporcji po zmianie (w %).
14. Informacja o załącznikach jeśli są wymagane - typ i nazwa pliku oraz opis zawartości.
15. Informacja o wyrażeniu zgody, przez podatnika/osobę reprezentującą podatnika, na otrzymywanie pism (informacji) w sprawie wniosku o zwrot podatku od wartości dodanej za pomocą środków komunikacji elektronicznej, na podany we wniosku adres poczty elektronicznej.
16. Data wypełnienia wniosku.
Jeżeli wypełnisz wniosek niepoprawnie masz możliwość złożenia jego korekty.
Zwrot podatku dla podatników zagranicznych
Nowy system zwrotu dotyczy także podatników zagranicznych (w szczególności tych z innych państw UE), którzy chcieliby odzyskać podatek zapłacony w Polsce. Od dnia 1 stycznia 2010 r. regulacje prawne dotyczące zwrotu zawarte są w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podatnikom (Dz.U. nr 224, poz. 1801). Uchyliło ono dotychczasowe rozporządzenie Ministra Finansów z 23 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podatnikom (Dz.U. nr 89, poz. 851 z późn. zm.).
Regulacje nowego rozporządzenia w części dotyczącej zwrotu podatku dla podatników z krajów trzecich są bardzo podobne do obowiązujących dotychczas. Istotnie zmienione zostały natomiast regulacje odnoszące się do zwrotu podatku dla podatników z innych państw członkowskich.
W porównaniu z dotychczasowymi regulacjami podniesiono minimalne kwoty podatku, którego zwrotu domagać się może podatnik (zarówno podatnik z innego państwa członkowskiego UE, jak i z kraju trzeciego). W przypadku, gdy wniosek o zwrot dotyczy okresu krótszego niż rok kalendarzowy, wówczas minimalna kwota wnioskowanego zwrotu wynosi równowartość 400 euro (dotychczas 200 euro). Natomiast jeśli zwrot dotyczy całego roku, bądź okresu krótszego niż 3.miesięce, ale kończącego się w danym roku, to wówczas minimalna kwota wynosi równowartość 50 euro (dotychczas równowartość 20 euro).
Podatnicy z krajów trzecich nadal składają papierowy wniosek o zwrot do Naczelnika II Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Natomiast w przypadku podatników z innych państw członkowskich, zwrot podatku następuje na wniosek tego podmiotu przekazany przez administrację podatkową państwa członkowskiego siedziby za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Wniosek ten złożyć należy w języku polskim, za pośrednictwem administracji podatkowej państwa członkowskiego siedziby, nie później niż do dnia 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy.
Wraz z wnioskiem podmiot uprawniony przekazuje za pośrednictwem administracji podatkowej państwa członkowskiego siedziby za pomocą środków komunikacji elektronicznej, kopię faktury lub dokumentu celnego, w przypadku gdy:
Regulacje nowego rozporządzenia w części dotyczącej zwrotu podatku dla podatników z krajów trzecich są bardzo podobne do obowiązujących dotychczas. Istotnie zmienione zostały natomiast regulacje odnoszące się do zwrotu podatku dla podatników z innych państw członkowskich.
W porównaniu z dotychczasowymi regulacjami podniesiono minimalne kwoty podatku, którego zwrotu domagać się może podatnik (zarówno podatnik z innego państwa członkowskiego UE, jak i z kraju trzeciego). W przypadku, gdy wniosek o zwrot dotyczy okresu krótszego niż rok kalendarzowy, wówczas minimalna kwota wnioskowanego zwrotu wynosi równowartość 400 euro (dotychczas 200 euro). Natomiast jeśli zwrot dotyczy całego roku, bądź okresu krótszego niż 3.miesięce, ale kończącego się w danym roku, to wówczas minimalna kwota wynosi równowartość 50 euro (dotychczas równowartość 20 euro).
Podatnicy z krajów trzecich nadal składają papierowy wniosek o zwrot do Naczelnika II Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście. Natomiast w przypadku podatników z innych państw członkowskich, zwrot podatku następuje na wniosek tego podmiotu przekazany przez administrację podatkową państwa członkowskiego siedziby za pomocą środków komunikacji elektronicznej. Wniosek ten złożyć należy w języku polskim, za pośrednictwem administracji podatkowej państwa członkowskiego siedziby, nie później niż do dnia 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy.
Wraz z wnioskiem podmiot uprawniony przekazuje za pośrednictwem administracji podatkowej państwa członkowskiego siedziby za pomocą środków komunikacji elektronicznej, kopię faktury lub dokumentu celnego, w przypadku gdy:
1) podstawa opodatkowania podana w fakturze lub dokumencie celnym jest równa lub większa niż równowartość w złotych - kwoty 1.000 euro;
2) podstawa opodatkowania podana w fakturze stwierdzającej nabycie paliwa jest równa lub większa niż równowartość w złotych - kwoty 250 euro.
Jeżeli podmiot uprawniony składa korektę wniosku o zwrot podatku - w związku ze zmianą proporcji do odliczeń częściowych - kwota podatku, określona w wyniku tej korekty w decyzji wydanej przez naczelnika urzędu skarbowego, zmniejszająca kwotę otrzymanego zwrotu podatku podlega wpłacie do urzędu skarbowego w terminie 10 dni od dnia otrzymania decyzji.
Jeżeli w wyniku korekty, o której mowa, powstała kwota podatku, zwiększająca kwotę otrzymanego zwrotu podatku, kwota ta podlega zwrotowi z urzędu skarbowego w ogólnych terminach.
Krótszy jest też - w porównaniu z regulacjami dotychczasowymi - termin załatwienia wniosku o zwrot podatku (zarówno w odniesieniu do wniosków podatników z innych państw członkowskich, jak i wniosków podmiotów z krajów trzecich). Dotychczas termin ten wynosił 6 miesięcy. Natomiast w myśl przepisów obecnie obowiązujących organ podatkowy wydaje decyzję o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku w terminie 4 miesięcy od dnia otrzymania wniosku wraz ze wszystkimi dokumentami.
Terminy załatwienia sprawy mogą zostać przedłużone, jeżeli organ podatkowy uzna, że nie ma wszystkich wymaganych informacji i zwróci się do wnioskodawcy o ich przedstawienie. Wówczas jednak postępowanie nie powinno trwać łącznie dłużej niż 6 miesięcy, zaś w niektórych przypadkach dłużej niż 8 miesięcy.
Po wydaniu decyzji uznającej kwotę podatku do zwrotu organ podatkowy dokonuje zwrotu uznanej kwoty podatku nie później niż w terminie 10 dni roboczych od dnia wydania niniejszej decyzji.
Od kwoty podatku niezwróconej przez organ podatkowy w terminie, naliczane są odsetki analogicznie jak dla podatników polskich, w przypadkach nieterminowego zwrotu podatku tym podatnikom.
Tekst opublikowany: 25 stycznia 2010 r.
Jeżeli w wyniku korekty, o której mowa, powstała kwota podatku, zwiększająca kwotę otrzymanego zwrotu podatku, kwota ta podlega zwrotowi z urzędu skarbowego w ogólnych terminach.
Krótszy jest też - w porównaniu z regulacjami dotychczasowymi - termin załatwienia wniosku o zwrot podatku (zarówno w odniesieniu do wniosków podatników z innych państw członkowskich, jak i wniosków podmiotów z krajów trzecich). Dotychczas termin ten wynosił 6 miesięcy. Natomiast w myśl przepisów obecnie obowiązujących organ podatkowy wydaje decyzję o wysokości uznanej kwoty zwrotu podatku w terminie 4 miesięcy od dnia otrzymania wniosku wraz ze wszystkimi dokumentami.
Terminy załatwienia sprawy mogą zostać przedłużone, jeżeli organ podatkowy uzna, że nie ma wszystkich wymaganych informacji i zwróci się do wnioskodawcy o ich przedstawienie. Wówczas jednak postępowanie nie powinno trwać łącznie dłużej niż 6 miesięcy, zaś w niektórych przypadkach dłużej niż 8 miesięcy.
Po wydaniu decyzji uznającej kwotę podatku do zwrotu organ podatkowy dokonuje zwrotu uznanej kwoty podatku nie później niż w terminie 10 dni roboczych od dnia wydania niniejszej decyzji.
Od kwoty podatku niezwróconej przez organ podatkowy w terminie, naliczane są odsetki analogicznie jak dla podatników polskich, w przypadkach nieterminowego zwrotu podatku tym podatnikom.
Tekst opublikowany: 25 stycznia 2010 r.
