Poznaj zasady przejściowe dotyczące zwolnienia podmiotowego w VAT w 2010 r. Nawet jeśli utraciłeś prawo do zwolnienia w 2009 r., możesz mieć prawo do skorzystania ze zwolnienia w 2010 r.
Niedawno Polska otrzymała od organów unijnych możliwość podwyższenia limitu obrotów dla zwolnienia podmiotowego od VAT. Uzyskano zgodę na możliwość podniesienia limitu zwolnienia z 10.000 euro do równowartości 30.000 euro. Limit zwolnienia może zatem wzrosnąć z dotychczasowych 50.000 zł do 150.000 zł.
Z dniem 1 stycznia 2011 r. art. 113 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535) ulegnie zmianie. Zapisany w nim zostanie limit zwolnienia wynoszący 150.000 zł.
W 2010 r. zastosowanie będzie miała natomiast regulacja szczególna wynikająca z przepisów przejściowych znajdujących się w ustawie nowelizującej z dnia 2 grudnia 2009 r.
Zgodnie z tymi przepisami przejściowymi limit obrotów uprawniający do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w 2010 r. wynosić będzie 100.000 zł. Podatnicy, którzy w 2010 r. nie przekroczą 100.000 zł obrotów będą zwolnieni od podatku. Dotyczy to także podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku - w ich przypadku chodzi o planowaną kwotę obrotów w proporcji do okresu prowadzonej działalności.
Dla roku poprzedniego względem 2010, tj. 2009 r. - limit zwolnienia wynosi 50.000 zł. U podatników prowadzących działalność w roku poprzednim dla zastosowania zwolnienia w danym roku (tu: w 2010 r.) znaczenie ma kwota obrotów netto z roku poprzedniego. Nie powinna ona przekraczać limitu zwolnienia.
Przepisy przejściowe zawarte w ustawie nowelizującej z 2 grudnia 2009 r. pozwalają na skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego w 2010 r. podatnikom, których obroty w roku poprzednim (tj. w 2009 r.) przekroczyły 50.000 zł, lecz nie były wyższe niż 100.000 zł. Dla podatników rozpoczynających działalność w 2009 r. - kwoty te liczą się w proporcji do okresu prowadzonej w 2009 r. działalności.
Z dniem 1 stycznia 2011 r. art. 113 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535) ulegnie zmianie. Zapisany w nim zostanie limit zwolnienia wynoszący 150.000 zł.
W 2010 r. zastosowanie będzie miała natomiast regulacja szczególna wynikająca z przepisów przejściowych znajdujących się w ustawie nowelizującej z dnia 2 grudnia 2009 r.
Zgodnie z tymi przepisami przejściowymi limit obrotów uprawniający do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w 2010 r. wynosić będzie 100.000 zł. Podatnicy, którzy w 2010 r. nie przekroczą 100.000 zł obrotów będą zwolnieni od podatku. Dotyczy to także podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku - w ich przypadku chodzi o planowaną kwotę obrotów w proporcji do okresu prowadzonej działalności.
Dla roku poprzedniego względem 2010, tj. 2009 r. - limit zwolnienia wynosi 50.000 zł. U podatników prowadzących działalność w roku poprzednim dla zastosowania zwolnienia w danym roku (tu: w 2010 r.) znaczenie ma kwota obrotów netto z roku poprzedniego. Nie powinna ona przekraczać limitu zwolnienia.
Przepisy przejściowe zawarte w ustawie nowelizującej z 2 grudnia 2009 r. pozwalają na skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego w 2010 r. podatnikom, których obroty w roku poprzednim (tj. w 2009 r.) przekroczyły 50.000 zł, lecz nie były wyższe niż 100.000 zł. Dla podatników rozpoczynających działalność w 2009 r. - kwoty te liczą się w proporcji do okresu prowadzonej w 2009 r. działalności.
PRZYKŁAD
Podatnik X prowadzący działalność cały 2009 r. osiągnął obroty netto w wysokości 72.430 zł. Może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w 2010 r.
Podatnik X, który rozpoczął działalność z dniem 1 lipca 2009 r. osiągnął za 2009 r. obroty w wysokości netto 42.120 zł. Stracił zwolnienie w ciągu 2009 r., ale przysługuje mu prawo do skorzystania ze zwolnienia w 2010 r. (jego obroty w proporcji do okresu prowadzonej w 2009 r. działalności nie przekroczyły limitu na 2010 r.)
Podatnik X, który rozpoczął działalność z dniem 1 lipca 2009 r. osiągnął za 2009 r. obroty w wysokości netto 42.120 zł. Stracił zwolnienie w ciągu 2009 r., ale przysługuje mu prawo do skorzystania ze zwolnienia w 2010 r. (jego obroty w proporcji do okresu prowadzonej w 2009 r. działalności nie przekroczyły limitu na 2010 r.)
Podatnicy, o których mowa, aby skorzystać ze zwolnienia, muszą pisemnie zawiadomić o tym zamiarze właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Zawiadomienie musi być złożone do 15 stycznia 2010 r. Termin ten nie podlega przywróceniu. Uchybienie temu terminowi powoduje utratę uprawnienia do skorzystania ze zwolnienia w 2010 r. (w sytuacji, gdy obroty podatnika były wyższe niż 50.000 zł, lecz nie przekraczały 100.000 zł).
Jeśli podatnik złoży skutecznie, tj. na piśmie i w terminie zawiadomienie o tym, że korzysta ze zwolnienia, to z mocy prawa mu ono przysługuje. Organ podatkowy nie musi się na nic zgadzać. Jeśli tylko organ podatkowy zostanie w terminie zawiadomiony - podatnik uzyskuje zwolnienie podmiotowe.
Przepisy przejściowe nie określają wzoru zawiadomienia. Z zawiadomienia powinno wynikać, że podatnik spełnia warunki (związane z kwotą obrotów za 2009 r.) i że chce korzystać ze zwolnienia podmiotowego w 2010 r.
Zawiadomienie może wyglądać następująco.
Tekst opublikowany: 14 grudnia 2009 r.
Zawiadomienie musi być złożone do 15 stycznia 2010 r. Termin ten nie podlega przywróceniu. Uchybienie temu terminowi powoduje utratę uprawnienia do skorzystania ze zwolnienia w 2010 r. (w sytuacji, gdy obroty podatnika były wyższe niż 50.000 zł, lecz nie przekraczały 100.000 zł).
Jeśli podatnik złoży skutecznie, tj. na piśmie i w terminie zawiadomienie o tym, że korzysta ze zwolnienia, to z mocy prawa mu ono przysługuje. Organ podatkowy nie musi się na nic zgadzać. Jeśli tylko organ podatkowy zostanie w terminie zawiadomiony - podatnik uzyskuje zwolnienie podmiotowe.
Przepisy przejściowe nie określają wzoru zawiadomienia. Z zawiadomienia powinno wynikać, że podatnik spełnia warunki (związane z kwotą obrotów za 2009 r.) i że chce korzystać ze zwolnienia podmiotowego w 2010 r.
Zawiadomienie może wyglądać następująco.
Tekst opublikowany: 14 grudnia 2009 r.
