Być może już wkrótce SMS-y wysyłane na cele charytatywne będą zwolnione od VAT - tak zakłada projekt rozporządzenia Ministra Finansów z 18 lutego 2010 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Szczegóły znajdziesz w tekście.
Z roku na rok rośnie liczba zbiórek publicznych organizowanych przy wykorzystaniu krótkich wiadomości tekstowych (czyli SMS-ów), wysyłanych przez użytkowników telefonów komórkowych. Środki uzyskane z tych SMS-ów przekazywane są przez operatorów na rzecz organizacji charytatywnych. Jest to obecnie jedna z popularniejszych i wygodniejszych form prowadzenia zbiórek publicznych.
Wadą tej formy prowadzenia zbiórek publicznych jest fakt, że świadczone przez sieci komórkowe usługi wysyłania takich SMS-ów są opodatkowane podatkiem VAT według stawki podstawowej 22%. W konsekwencji przekazaniu za pośrednictwem SMS-ów organizacji charytatywnej każdej złotówki towarzyszy przekazanie 22 groszy Skarbowi Państwa. Taki stan rzeczy jest od wielu lat krytykowany.
Niebawem sytuacja jednak się zmieni. Jak wynika z opublikowanego na stronach Biuletynu Informacji Publicznej (http://bip.mofnet.gov.pl/) projektu zmiany rozporządzenia Ministra Finansów z 24 grudnia 2009 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 224, poz. 1799, dalej: rozporządzenie wykonawcze), świadczenie usług wysyłania SMS-ów charytatywnych będą mogły być zwolnione od podatku.
Wynikać to będzie z § 12 ust. 1 pkt 18 rozporządzenia wykonawczego. Przepis ten zwalniać będzie od podatku usługi o podwyższonej opłacie w rozumieniu ustawy z 16 lipca 2004 r. - Prawo telekomunikacyjne (Dz.U. nr 171, poz. 1800 z późn. zm.), polegające na umożliwieniu wysyłania krótkich wiadomości tekstowych (SMS), jeżeli spełnionych będzie łącznie 8 warunków (jeśli nie będzie spełniony choćby jeden z nich, zwolnienie nie będzie miało zastosowania).
8 warunków koniecznych do spełnienia, aby móc skorzystać ze zwolnienia od podatku:
- Zwolnienie dotyczyć będzie SMS-ów wysyłanych w trakcie zbiórki publicznej (w rozumieniu ustawy z 15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych, Dz.U. nr 22, poz. 162 z późn, zm.) organizowanej w celu charytatywnym przez organizację pożytku publicznego (w rozumieniu ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i wolontariacie - Dz.U. nr 96, poz. 873 z późn. zm.).
- Świadczący usługi (czyli operator telefoniczny) będzie musiał zawrzeć z organizacją pożytku publicznego pisemną umowę dotyczącą przekazania całej kwoty należnej z tytułu wysłanych SMS na rzecz organizacji pożytku publicznego na realizację celu zbiórki publicznej. Kopia tej umowy musi zostać przekazana do właściwego dla świadczącego usługę urzędu skarbowego w terminie 15 dni od dnia jej podpisania.
- Organizacja pożytku publicznego musi przekazać operatorowi telefonicznemu kopię pozwolenia na przeprowadzenie zbiórki publicznej realizowanej poprzez wysyłanie krótkich wiadomości tekstowych (SMS), uzyskanego zgodnie z przepisami o zbiórkach publicznych.
- W umowie zawartej między operatorem telefonicznym a organizacją pożytku publicznego musi zostać podany numer (lub numery), na jaki będą wysyłane SMS, cena za jednostkę rozliczeniową połączenia związana z wybraniem połączenia o tym numerze, okres w którym numer (lub numery) będą udostępnione na potrzeby zbiórki publicznej.
- Kwota należna za wykonaną usługę zostanie w terminie 45 dni od zakończenia okresu rozliczeniowego, w którym powstał obowiązek podatkowy, przekazana w całości na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego.
- W fakturze za usługi telekomunikacyjne zostanie wyszczególniona ilość połączeń zrealizowanych z wykorzystaniem numerów charytatywnych oraz wartość tych usług w układzie poszczególnych numerów.
- Nabywca usługi (inicjujący połączenie) nie może otrzymywać w zamian innego świadczenia, w tym również w postaci prawa do udziału w losowaniu nagród, za wyjątkiem potwierdzenia zainicjowania połączenia, w tym w formie połączenia zwrotnego.
- Organizacja pożytku publicznego nie może dokonywać żadnych świadczeń na rzecz operatora telefonicznego z tytułu zawarcia umowy lub w związku z nią, z wyjątkiem informowania o uczestniczeniu świadczącego usługę w zbiórce publicznej oraz przekazywania danych dotyczących operatora telefonicznego, w tym jego logo, podczas rozpowszechniania informacji o numerach, na jakie będą wysyłane SMS-y, cen za jednostkę rozliczeniową połączenia związana z wybraniem połączenia o tym numerze oraz okresie, w którym numer (lub numery) będą udostępnione na potrzeby zbiórki publicznej.
Warto zwrócić uwagę, że 5. z wymienionych warunków stanowi, że kwota należna za wykonaną usługę zostanie w terminie 45 dni od zakończenia okresu rozliczeniowego, w którym powstał obowiązek podatkowy, przekazana w całości na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego.
Warunek ten nie budzi większych wątpliwości w przypadku klientów abonamentowych, u których obowiązek ten powstaje z chwilą upływu terminu płatności za okres rozliczeniowy, w którym wysłany został charytatywny SMS (art. 19 ust. 13 pkt 1 lit. b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT).
Problem pojawia się w przypadku klientów prepaid (klientów użytkujących telefony komórkowe na tzw. kartę oraz mix), gdyż obowiązek podatkowy z tytułu świadczonych dla nich usług telekomunikacyjnych powstaje z reguły z chwilą sprzedaży im doładowania (art. 19 ust. 18 ustawy o VAT). Wydaje się, że na użytek omawianego zwolnienia konieczne będzie przyjmowanie, że obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług dla tych klientów powstaje z chwilą pobrania przez operatora opłaty za charytatywnego SMS-a.
Jeszcze większy problem w przypadku klientów prepaid jest również zawarty w 6. z wymienionych warunków, gdyż z reguły nie otrzymują oni faktur za nabywane usługi telekomunikacyjne. Nie jest wykluczone, że istnienie tego warunku wyłączy możliwość korzystania z omawianego zwolnienia w przypadku SMS-ów charytatywnych wysyłanych przez takich klientów (chyba że przyjęta zostanie korzystna interpretacja przepisów, iż warunek ten nie dotyczy charytatywnych SMS-ów wysyłanych przez klientów prepaid).
Dodać należy, że zwolnienie od podatku charytatywnych SMS-ów nie ograniczy możliwości korzystania przez operatorów telefonicznych z prawa do odliczenia. Na podstawie projektowanego § 20a rozporządzenia wykonawczego będą oni mogli otrzymywać zwrot podatku od zakupów dotyczących usług wysyłania takich tych SMS-ów, który powiększać będzie kwotę podatku naliczonego. Warunkiem tego zwrotu będzie to, aby należność obejmująca podatek naliczony z tytułu takich zakupów została przez operatora telefonicznego w całości zapłacona.
Podstawa prawna: - projekt z 18 lutego 2010 r. rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
