Od 1 grudnia 2008 r. obowiązuje wiele zmian w przepisach dotyczących VAT. W 2009 r. wchodzą w życie kolejne bardzo istotne zmiany dotyczące opodatkowania podatkiem od towarów i usług. Nowe zasady opodatkowania znajdziesz w tekście.
Z dniem 1 grudnia 2008 r. weszły w życie nowe przepisy o VAT. Zmiany zostały wprowadzone ustawą z 7 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 209, poz. 1320) oraz rozporządzeniami wykonawczymi do ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT). Część nowych przepisów dotyczących VAT wejdzie w życie 1 stycznia 2009 r.
Najistotniejsze zmiany, które obowiązują od 1 grudnia 2008 r.
Likwidacja tzw. sankcji VAT , czyli 30% dodatkowego zobowiązania podatkowego nakładanego na podatników, którzy nieprawidłowo rozliczyli podatek.
Modyfikacja sankcji za brak kasy fiskalnej - dodatkowe zobowiązanie w wysokości 30% podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, będzie ustalał decyzją naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej. Wobec osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo przestępstwo skarbowe, dodatkowe zobowiązanie podatkowe nie będzie ustalane.
Zmiany zasad zwrotu kosztów zakupu kas rejestrujących. Zwrot w postaci odliczenia VAT wynosi teraz 90% kosztów zakupu kasy, ale nie więcej niż 700 zł.
Likwidacja kaucji gwarancyjnej w wysokości 250.000 zł, stosowanej w przypadku podatników rozpoczynających działalność w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych.
Zniesienie przepisów uzależniających prawo do odliczenia VAT od możliwości zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodówzgodnie z przepisami o podatku dochodowym.
Wprowadzenie możliwości rozliczenia podatku należnego z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji VAT bez konieczności uiszczania podatku w urzędzie celnym.
Weszła w życie korzystna zmiana w zasadach korzystania z tzw. ulgi za złe długi. Podatnicy mogą korygować podatek z tytułu nieściągalnych wierzytelności w ciągu 180 dni.
Obowiązuje już uproszczenie w handlu wewnątrzwspólnotowym, dzięki wprowadzeniu instytucji składów konsygnacyjnych. Przedsiębiorcy, którzy przywożą towary do magazynów konsygnacyjnych w Polsce zostali zwolnieni z obowiązku rejestracji dla celów VAT zagranicznych. Również polscy przedsiębiorcy wywożący towary do magazynów w innych krajach nie będą musieli rejestrować się tam dla celów VAT.
Nastąpiła zmiana przepisów dotyczących zasad i terminów zwrotu VAT. Obecnie, jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonał czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności poza jego terytorium, kwotę podatku naliczonego może przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy. Oznacza to, iż podatnik ma wybór, tj. może przenieść kwotę podatku naliczonego na okres następny lub wystąpić o jego zwrot. Istotne jest, że zwrot różnicy podatku następuje w terminie 60 dni od dnia złożenia deklaracji.
Począwszy od 1 grudnia 2008 r. eksportem towaru jest także nieodpłatny ich wywóz poza terytorium Wspólnoty, dokonany w wyniku czynności określonych w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, np. darowizny.
Począwszy od 1 grudnia 2008 r. obowiązek podatkowy w eksporcie powstaje na zasadach ogólnych, a więc z chwilą wydania towarów lub wystawienia faktury (ale nie później jednak niż w 7. dniu – licząc od dnia wydania towaru).
W nowy roku zmienią się zasady dokonywania korekt z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz eksportu. Dotychczas należało stosować szczególny sposób korekty obrotu przy zwrocie wyeksportowanych towarów. Od 1 grudnia 2008 r. do korekty zastosowanie mają te same zasady korekty, jak przy dostawach krajowych, i to niezależnie od powstania przyczyny korekty.
Dotychczas nie istniała możliwość przesunięcia rozliczenia VAT z tytułu eksportu pośredniego do następnego okresu rozliczeniowego.
Począwszy od 1 grudnia 2008 r. rozliczenie eksportu pośredniego w przypadku nieotrzymania kopii dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza UE, można będzie przenieść do rozliczenia w następnym okresie rozliczeniowym pod warunkiem otrzymania tego potwierdzenia do momentu upływu terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten okres. Jeżeli do tego czasu podatnik go nie otrzyma – wykaże tę dostawę eksportową jak sprzedaż krajową.
Począwszy od 1 grudnia 2008 r. rozliczenia WDT w przypadku nieotrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza UE, dokonujesz na nowych zasadach.
Począwszy od 1 grudnia 2008 r. do przeliczenia określonej podstawy opodatkowania w walucie obcej na złote, stosujesz średni kurs danej waluty obcej, ogłoszony przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego (tj. dzień wystawienia faktury albo 15 dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonałeś WDT, jeżeli do tego dnia nie wystawisz faktury).
Od 1 grudnia 2008 r. obowiązuje nowe rozporządzenia Ministra Finansów zmieniające niektóre dotychczas obowiązujące zasady w zakresie podatku VAT. Z tym dniem zaczęły obowiązywać nowe wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług. Tego samego dnia weszły w życie nowe przepisy dotyczące kas fiskalnych, tj. rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunki ich stosowania (Dz.U. nr 212, poz. 1338).
W dniu 1 grudnia 2008 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wyznaczenia jednostki organizacyjnej, w której funkcjonuje biuro wymiany informacji o podatku VAT (Dz.U. nr 211, poz. 1330). Zgodnie z tym rozporządzeniem jednostką tą jest Izba Skarbowa w Poznaniu.
Także 1 grudnia 2008 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 211, poz. 1331). Zgodnie z rozporządzeniem do 31 grudnia 2009 r. może być stosowany wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie VAT w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie ww. rozporządzenia. Nie dotyczy to jednak podatników, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 15 i art. 99 ust. 3 ustawy o VAT.
Od 1 grudnia 2008 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług. Rozporządzenie wskazuje również, od kiedy należy stosować poszczególne formularze. Zgodnie z przepisem przejściowym rozporządzenia, do 31 grudnia 2009 r., mogą być stosowane wzory deklaracji wraz z objaśnieniami, określone rozporządzeniem z 19 września 2005 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług. Nie dotyczy to podatników, którzy dokonują rozliczenia podatku należnego z tytułu importu towarów, zgodnie z art. 33a ustawy o VAT.
Od 1 grudnia 2008 r. obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 212, poz. 1336) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 212, poz. 1337). Między innymi zmieniły się zasady wystawiania faktur.
Obowiązują też nowe wykazy towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie objętych stawką tego podatku w wysokości 3% i 7%.
Modyfikacja sankcji za brak kasy fiskalnej - dodatkowe zobowiązanie w wysokości 30% podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, będzie ustalał decyzją naczelnik urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej. Wobec osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo przestępstwo skarbowe, dodatkowe zobowiązanie podatkowe nie będzie ustalane.
Zmiany zasad zwrotu kosztów zakupu kas rejestrujących. Zwrot w postaci odliczenia VAT wynosi teraz 90% kosztów zakupu kasy, ale nie więcej niż 700 zł.
Likwidacja kaucji gwarancyjnej w wysokości 250.000 zł, stosowanej w przypadku podatników rozpoczynających działalność w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych.
Zniesienie przepisów uzależniających prawo do odliczenia VAT od możliwości zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodówzgodnie z przepisami o podatku dochodowym.
Wprowadzenie możliwości rozliczenia podatku należnego z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji VAT bez konieczności uiszczania podatku w urzędzie celnym.
Weszła w życie korzystna zmiana w zasadach korzystania z tzw. ulgi za złe długi. Podatnicy mogą korygować podatek z tytułu nieściągalnych wierzytelności w ciągu 180 dni.
Obowiązuje już uproszczenie w handlu wewnątrzwspólnotowym, dzięki wprowadzeniu instytucji składów konsygnacyjnych. Przedsiębiorcy, którzy przywożą towary do magazynów konsygnacyjnych w Polsce zostali zwolnieni z obowiązku rejestracji dla celów VAT zagranicznych. Również polscy przedsiębiorcy wywożący towary do magazynów w innych krajach nie będą musieli rejestrować się tam dla celów VAT.
Nastąpiła zmiana przepisów dotyczących zasad i terminów zwrotu VAT. Obecnie, jeżeli w okresie rozliczeniowym podatnik nie wykonał czynności opodatkowanych na terytorium kraju oraz czynności poza jego terytorium, kwotę podatku naliczonego może przenieść do rozliczenia na następny okres rozliczeniowy. Oznacza to, iż podatnik ma wybór, tj. może przenieść kwotę podatku naliczonego na okres następny lub wystąpić o jego zwrot. Istotne jest, że zwrot różnicy podatku następuje w terminie 60 dni od dnia złożenia deklaracji.
Począwszy od 1 grudnia 2008 r. eksportem towaru jest także nieodpłatny ich wywóz poza terytorium Wspólnoty, dokonany w wyniku czynności określonych w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, np. darowizny.
Począwszy od 1 grudnia 2008 r. obowiązek podatkowy w eksporcie powstaje na zasadach ogólnych, a więc z chwilą wydania towarów lub wystawienia faktury (ale nie później jednak niż w 7. dniu – licząc od dnia wydania towaru).
W nowy roku zmienią się zasady dokonywania korekt z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz eksportu. Dotychczas należało stosować szczególny sposób korekty obrotu przy zwrocie wyeksportowanych towarów. Od 1 grudnia 2008 r. do korekty zastosowanie mają te same zasady korekty, jak przy dostawach krajowych, i to niezależnie od powstania przyczyny korekty.
Dotychczas nie istniała możliwość przesunięcia rozliczenia VAT z tytułu eksportu pośredniego do następnego okresu rozliczeniowego.
Począwszy od 1 grudnia 2008 r. rozliczenie eksportu pośredniego w przypadku nieotrzymania kopii dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza UE, można będzie przenieść do rozliczenia w następnym okresie rozliczeniowym pod warunkiem otrzymania tego potwierdzenia do momentu upływu terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten okres. Jeżeli do tego czasu podatnik go nie otrzyma – wykaże tę dostawę eksportową jak sprzedaż krajową.
Począwszy od 1 grudnia 2008 r. rozliczenia WDT w przypadku nieotrzymania dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza UE, dokonujesz na nowych zasadach.
Począwszy od 1 grudnia 2008 r. do przeliczenia określonej podstawy opodatkowania w walucie obcej na złote, stosujesz średni kurs danej waluty obcej, ogłoszony przez NBP na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego (tj. dzień wystawienia faktury albo 15 dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonałeś WDT, jeżeli do tego dnia nie wystawisz faktury).
Od 1 grudnia 2008 r. obowiązuje nowe rozporządzenia Ministra Finansów zmieniające niektóre dotychczas obowiązujące zasady w zakresie podatku VAT. Z tym dniem zaczęły obowiązywać nowe wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług. Tego samego dnia weszły w życie nowe przepisy dotyczące kas fiskalnych, tj. rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunki ich stosowania (Dz.U. nr 212, poz. 1338).
W dniu 1 grudnia 2008 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wyznaczenia jednostki organizacyjnej, w której funkcjonuje biuro wymiany informacji o podatku VAT (Dz.U. nr 211, poz. 1330). Zgodnie z tym rozporządzeniem jednostką tą jest Izba Skarbowa w Poznaniu.
Także 1 grudnia 2008 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją podatników w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 211, poz. 1331). Zgodnie z rozporządzeniem do 31 grudnia 2009 r. może być stosowany wzór zgłoszenia rejestracyjnego w zakresie VAT w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie ww. rozporządzenia. Nie dotyczy to jednak podatników, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 15 i art. 99 ust. 3 ustawy o VAT.
Od 1 grudnia 2008 r. weszło w życie rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług. Rozporządzenie wskazuje również, od kiedy należy stosować poszczególne formularze. Zgodnie z przepisem przejściowym rozporządzenia, do 31 grudnia 2009 r., mogą być stosowane wzory deklaracji wraz z objaśnieniami, określone rozporządzeniem z 19 września 2005 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług. Nie dotyczy to podatników, którzy dokonują rozliczenia podatku należnego z tytułu importu towarów, zgodnie z art. 33a ustawy o VAT.
Od 1 grudnia 2008 r. obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 212, poz. 1336) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 212, poz. 1337). Między innymi zmieniły się zasady wystawiania faktur.
Obowiązują też nowe wykazy towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie objętych stawką tego podatku w wysokości 3% i 7%.
Najistotniejsze zmiany, które obowiązują od 1 stycznia 2009 r.
Z miana terminu ponownego powrotu podatnika do zwolnienia z VAT. Od tej daty powrót do zwolnienia w związku z jego utratą po przekroczeniu limitu obrotów w wysokości 50.000 zł lub w związku z rezygnacją z tego zwolnienia będzie możliwy po upływie roku, licząc od końca roku, w którym te okoliczności nastąpiły.
Od 1 stycznia 2009 r. wejdą w życie przepisy, które umożliwiają składanie deklaracji kwartalnych wszystkim podatnikom VAT (art. 99, art. 103, art. 104 ustawy o VAT). Dotychczas możliwość składania deklaracji kwartalnych mieli tylko mali podatnicy VAT. Składali oni deklaracje VAT-7K. Od nowego roku deklaracje kwartalne składać będą mogli wszyscy podatnicy. Będzie to całkowicie ich wolny wybór. Deklaracje kwartalne dla pozostałych podatników – innych niż mali podatnicy – będą składane na formularzach VAT-7D.
Zwalnia się także od podatku VAT darowizny żywności. Z preferencji będą mogli skorzystać podatnicy, którzy przekażą produkty żywnościowe organizacjom pożytku publicznego z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje. Warunkiem będzie prowadzenie odpowiedniej dokumentacji.
Od 1 stycznia 2009 r. zmienią się także limity w definicji małego podatnika, które ulegną podwyższeniu. Zmienia się też limit dotyczący prezentów o małej wartości, który nie podlega VAT (z 5 do 10 zł).
Wnoszenie aportów do spółek prawa handlowego i cywilnego nie będzie już korzystać z obligatoryjnego zwolnienia od podatku od towarów i usług. W przepisach nowego rozporządzenia wykonawczego do VAT nie ma już bowiem takiego zwolnienia, jakie obowiązywało przed 1 grudnia 2008 r.
Tekst opublikowano: 23 grudnia 2008 r.
Od 1 stycznia 2009 r. wejdą w życie przepisy, które umożliwiają składanie deklaracji kwartalnych wszystkim podatnikom VAT (art. 99, art. 103, art. 104 ustawy o VAT). Dotychczas możliwość składania deklaracji kwartalnych mieli tylko mali podatnicy VAT. Składali oni deklaracje VAT-7K. Od nowego roku deklaracje kwartalne składać będą mogli wszyscy podatnicy. Będzie to całkowicie ich wolny wybór. Deklaracje kwartalne dla pozostałych podatników – innych niż mali podatnicy – będą składane na formularzach VAT-7D.
Zwalnia się także od podatku VAT darowizny żywności. Z preferencji będą mogli skorzystać podatnicy, którzy przekażą produkty żywnościowe organizacjom pożytku publicznego z przeznaczeniem na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje. Warunkiem będzie prowadzenie odpowiedniej dokumentacji.
Od 1 stycznia 2009 r. zmienią się także limity w definicji małego podatnika, które ulegną podwyższeniu. Zmienia się też limit dotyczący prezentów o małej wartości, który nie podlega VAT (z 5 do 10 zł).
Wnoszenie aportów do spółek prawa handlowego i cywilnego nie będzie już korzystać z obligatoryjnego zwolnienia od podatku od towarów i usług. W przepisach nowego rozporządzenia wykonawczego do VAT nie ma już bowiem takiego zwolnienia, jakie obowiązywało przed 1 grudnia 2008 r.
Tekst opublikowano: 23 grudnia 2008 r.
