Nowości
RSS
Ważny od 2007-01-04 do 2007-12-31
Zmiana w zasadach opodatkowania dywidend zagranicznych od 1 stycznia 2007 r.
Od 1 stycznia 2007 r. dywidendy są zwolnione z podatku, zarówno w przypadku spółek krajowych, jak i zagranicznych, jeżeli beneficjent dywidendy spełnia określone w art. 20 updop warunki (nieprzerwane posiadanie przez okres dwuletni odpowiedniego poziomu udziałów). Sprawdź, na czym polega zmiana zasad opodatkowania dywidend otrzymanych z zagranicy.
Od 1 stycznia 2007 r. z zachowaniem praw nabytych zmianie uległ sposób opodatkowania dywidend krajowych, gdy wypłacającym i otrzymującym dywidendę są spółki polskie, oraz dywidend zagranicznych otrzymywanych przez spółki polskie od spółek z siedzibą w państwach członkowskich Unii Europejskiej, Islandii, Liechtensteinie, Norwegii oraz w Konfederacji Szwajcarskiej.
Na czym polega zmiana?
Od 1 stycznia 2007 r. dywidendy są zwolnione z podatku, zarówno w przypadku spółek krajowych, jak i zagranicznych, jeżeli beneficjent dywidendy spełnia określone w art. 20 updop warunki (nieprzerwane posiadanie przez okres dwuletni odpowiedniego poziomu udziałów).
Dotychczas dywidendy podlegały opodatkowaniu podatkiem zryczałtowanym pobieranym u źródła, który spółka otrzymująca dywidendę mogła odliczyć od podatku należnego.
Od 1 stycznia 2007 r., jeżeli rozliczana przez Ciebie spółka podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i osiągają również dochody (przychody) poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej a dochody te podlegają w obcym państwie opodatkowaniu (i nie są zwolnione z podatku w związku z umową międzynarodową, której stroną jest Rzeczypospolita Polska), w rozliczeniu za rok podatkowy dochody zagraniczne (przychody) te łączy się z dochodami (przychodami) osiąganymi przez spółkę w kraju.
Kiedy zastosowanie ma odliczenie?
Odliczeniu podlega kwota podatku od dochodów, z których zysk został wypłacony. Chodzi o podatek zapłacony przez spółkę zagraniczną wypłacającą dywidendę (o której mowa poniżej w pkt 2), w państwie jej siedziby. Podatek odlicza się w części odpowiadającej udziałowi polskiej spółki (o której mowa poniżej w pkt 1) w wypłaconym zysku zagranicznej spółki (o której mowa w pkt 2).
Taka możliwość istnieje w przypadku gdy:
- spółka posiadająca osobowość prawną mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uzyskuje dochody (przychody) z tytułu dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osoby prawnej, oraz
- dochody (przychody) te uzyskiwane są z tytułu udziału w zyskach spółki podlegającej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, na terytorium państwa, z którym Rzeczpospolita Polska posiada obowiązującą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, niebędącego państwem członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwem należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacją Szwajcarską, oraz
- spółka, o której mowa w pkt 1, posiada w kapitale spółki, o której mowa w pkt 2, bezpośrednio nie mniej niż 75 % udziałów (akcji).
Kiedy zastosowanie ma zwolnienie podatkowe?
Rozliczana przez Ciebie spółka nie zapłaci podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z tytułu dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki:
- wypłacającym dywidendę oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka podlegająca w innym niż Rzeczypospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania,
- uzyskującym dochody (przychody) z dywidend oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych jest spółka będąca podatnikiem podatku dochodowego, mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- spółka otrzymująca dywidendę (o której mowa w pkt 2) posiada bezpośrednio nie mniej niż 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki wypłacającej dywidendę (o której mowa w pkt 1).
Łączna kwota odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku, która została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany z tego źródła dochodu.
Odliczenie lub zwolnienie (ulga) ma także zastosowanie m.in. w przypadku:
- spółdzielni europejskich,
- dochodów (przychodów) wypłacanych przez spółki podlegające w Konfederacji Szwajcarskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania (bezpośredni udział procentowy w kapitale musi być niemniejszy niż 25%) oraz
- spółek podlegających w innym niż Rzeczypospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, opodatkowanych podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład.
W tym ostatnim przypadku kwota odliczenia nie może przekroczyć również tej części podatku zapłaconego w obcym państwie, jaka proporcjonalnie przypada na dochód z tego źródła przypisany do zagranicznego zakładu.
Jak określić wysokość ulgi?
Określając wielkość odliczenia oraz zwolnienia, kwotę podatku zapłaconego w obcym państwie oraz osiągniętego dochodu (przychodu) przeliczasz na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty tego podatku lub dzień osiągnięcia dochodu (przychodu).
Odliczenie oraz zwolnienie jest możliwe, gdy beneficjent dywidendy posiada udziały (akcje) spółki wypłacającej dywidendę nieprzerwanie przez okres dwóch lat, nawet jeśli ten okres upływa po dniu uzyskania tych dochodów (przychodów).
Jak postąpić w przypadku utraty prawa do ulgi?
W przypadku niespełnienia ww. warunków spółka, która skorzystała z odliczenia lub zwolnienia, masz obowiązek złożenia korekty zeznania za lata podatkowe, w których dokonałeś odliczenia podatku lub spółka skorzystała ze zwolnienia.
| Zasady dotyczące zwolnienia lub odliczenia podatku dochodowego pobranego lub zapłaconego od zagranicznej dywidendy nie mają zastosowania, jeżeli wypłata dywidendy lub innych należności z tytułu udziału w zyskach osób prawnych nastąpiła w wyniku likwidacji spółki dokonującej wypłaty. |
Autor: Wiesław Adamczyk, doradca prawny.
Ostatnia aktualizacja: 14.07.2009
Autor: Wiesław Adamczyk
