Zapomogi wolne od podatku?

Projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje zwolnienie podatkowe dla kwot wypłacanych jako zapomogi. Wolne od podatku byłyby zapomogi, inne niż wymienione w pkt 26, wypłacane ze środków zakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 638 zł (proponowany pkt 9a w art. 21 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, ze zm., dalej: updof).

Ponadto projekt przewiduje zmianę dotyczącą świadczeń rzeczowych takich jak bony i talony. Wolna od podatku byłaby wartość rzeczowych świadczeń, w tym bonów, talonów i innych znaków, uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi, otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych oraz kwoty otrzymane przez pracownika ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych jeżeli stanowią refundację wydatków udokumentowanych fakturą w rozumieniu przepisów o VAT poniesionych na cele działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł (zmiana brzmienia pkt 67 w art. 21 ust. 1 updof).

Obecnie zwolnione od podatku dochodowego są:

• jednorazowe zasiłki z tytułu urodzenia dziecka, wypłacane z funduszów związków zawodowych (art. 21 ust. 1 pkt 9 updof),
• zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2.280 zł (art. 21 ust. 1 pkt 26 updof),
• świadczenia otrzymane z tytułu jednorazowej pomocy materialnej finansowanej ze środków budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego w związku z zaistniałym zdarzeniem losowym (art. 21 ust. 1 pkt 26a updof),
• wartość rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł; rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi (art. 21 ust. 1 pkt 67 updof),
• dopłaty do wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18: z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości, o z innych źródeł - do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł (art. 21 ust. 1 pkt 78 updof),
• świadczenia z pomocy społecznej (art. 21 ust. 1 pkt 79 updof).

Korzystna dla podatników zmiana mogłaby wejść w życie w dniu ogłoszenia nowelizacji, która przewiduje, że nowe zwolnienia będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych w 2009 r. Norma ta pozwoli na objęcie zwolnieniem podatkowym świadczeń wypłaconych także przed wejściem w życie ustawy.
Projektowana ustawa związana jest z pracami nad pakietem działań antykryzysowych.

Tekst opublikowany: 10 czerwca 209 r.