Podatnik prowadzący działalność gospodarczą będzie miał prawo wycofać się z rozpoczętych inwestycji w imię określonych korzyści lub minimalizacji strat, zaliczając je w koszty podatkowe. Takie zmiany przewidują nowelizacje ustaw o podatku dochodowym.
Komisyjny projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przewiduje usunięcie zapisów, według których koszty zaniechanych inwestycji nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.
Obecnie zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 35 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm., dalej: updof) oraz art. 16 w ust. 1 pkt 41 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm., dalej: updop) nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów kosztów zaniechanych inwestycji.
Inwestycje to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy o rachunkowości. Zatem, jeżeli przedsiębiorca poniósł określone nakłady na wytworzenie środka trwałego, lecz przed oddaniem go do używania zaniechał tejże inwestycji, to koszt poniesionych nakładów nie jest potrącalny podatkowo.
Przepisy dyskryminują przedsiębiorców, którzy zlikwidowali (zbyli) środki trwałe, przed ich oddaniem do używania, w stosunku do przedsiębiorców, którzy zlikwidowali (zbyli) środki trwałe po oddaniu ich do używania.
W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych zmianie ulegnie art. 22, w którym po ust. 5d zostanie dodany nowy ust. 5e. Zgodnie z proponowanym brzmieniem art. 22 po dodaniu ust. 5e - koszty zaniechanych inwestycji będą potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji, poprzez wyzbycie, zniszczenie lub rozbiórkę, uniemożliwiające dalsze wykorzystanie.
Obecnie zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 35 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm., dalej: updof) oraz art. 16 w ust. 1 pkt 41 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm., dalej: updop) nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów kosztów zaniechanych inwestycji.
Inwestycje to środki trwałe w budowie w rozumieniu ustawy o rachunkowości. Zatem, jeżeli przedsiębiorca poniósł określone nakłady na wytworzenie środka trwałego, lecz przed oddaniem go do używania zaniechał tejże inwestycji, to koszt poniesionych nakładów nie jest potrącalny podatkowo.
Przepisy dyskryminują przedsiębiorców, którzy zlikwidowali (zbyli) środki trwałe, przed ich oddaniem do używania, w stosunku do przedsiębiorców, którzy zlikwidowali (zbyli) środki trwałe po oddaniu ich do używania.
W ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych zmianie ulegnie art. 22, w którym po ust. 5d zostanie dodany nowy ust. 5e. Zgodnie z proponowanym brzmieniem art. 22 po dodaniu ust. 5e - koszty zaniechanych inwestycji będą potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji, poprzez wyzbycie, zniszczenie lub rozbiórkę, uniemożliwiające dalsze wykorzystanie.
Dodatkowo zostanie uchylony art. 23 ust. 1 pkt 35 updof.
Analogiczna zmiana jest planowana w stosunku do osób prawnych. W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych zmianie ulegnie art. 15, w którym po ust. 4e dodany zostanie ust. 4f, zgodnie z którym, koszty zaniechanych inwestycji będą potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji, poprzez wyzbycie, zniszczenie lub rozbiórkę, uniemożliwiające dalsze wykorzystanie.
Analogiczna zmiana jest planowana w stosunku do osób prawnych. W ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych zmianie ulegnie art. 15, w którym po ust. 4e dodany zostanie ust. 4f, zgodnie z którym, koszty zaniechanych inwestycji będą potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji, poprzez wyzbycie, zniszczenie lub rozbiórkę, uniemożliwiające dalsze wykorzystanie.
Dodatkowo zostanie uchylony art. 16 w ust. 1 pkt 41 updop.
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, u których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed 1 stycznia 2009 r., będą stosować do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2008 r.
Obie nowelizacje mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.
Tekst opublikowany: 30 lipca 2008 r.
Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, u których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed 1 stycznia 2009 r., będą stosować do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2008 r.
Obie nowelizacje mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.
Tekst opublikowany: 30 lipca 2008 r.
