Zaliczki kwartalne na podatek dochodowy po 1 stycznia 2007 r.

Od 1 stycznia 2007 r. możesz skorzystać z nowej zasady wpłaty zaliczek do urzędu skarbowego. Takie novum wprowadziła ustawa z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 217, poz. 1588) w art. 44 ust. 3g–3i updof oraz ustawa z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. nr 217, poz. 1589) w art. 25 ust. 1b-1c updop.

Możliwość taka dotyczy Cię jedynie wtedy, gdy posiadasz status małego podatnika lub rozpoczynasz działalność gospodarczą.

Małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 800.000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonujesz, stosując średni kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Jeżeli jesteś opodatkowany na zasadach ogólnych obowiązek wpłacania zaliczki powstanie, poczynając od kwartału, w którym Twoje dochody przekroczyły kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku (kwota wolna). Wysokość zaliczki za pierwszy kwartał roku podatkowego ustalasz na podstawie podatku obliczonego od dochodu według zasad określonych w art. 26, 27 i 27b updof.

Natomiast zaliczkę za kolejne kwartały ustalasz w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały.

Jeżeli jesteś opodatkowany podatkiem liniowym, również masz prawo wyboru takiej metody rozliczania podatku dochodowego. Zaliczki kwartalne w tym wypadku ustalasz w wysokości różnicy między podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonym zgodnie z art. 30c updof, a sumą należnych zaliczek za poprzednie kwartały.

Zaliczka będzie ulegać obniżeniu o podlegającą odliczeniu w granicach ustawowego limitu składkę na ubezpieczenie zdrowotne (art. 27b updof).

Zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do trzeciego kwartału roku podatkowego musisz uiścić w terminie do dnia 20. każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni kwartał w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni musisz wpłacić w terminie do dnia 20 grudnia.

W przypadku osób prawnych zaliczki kwartalne za okres od pierwszego do przedostatniego kwartału roku podatkowego należy uiścić w terminie do dnia 20 każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni do 20 dnia ostatniego miesiąca roku podatkowego; ostateczne rozliczenie podatku za rok podatkowy następuje w terminie ustalonym do złożenia zeznania o wysokości dochodu osiągniętego (poniesionej straty) za ten rok (art. 25 ust. 1b-1c updop).

Jeżeli zdecydujesz się opłacać od 1 stycznia 2007 r. zaliczki kwartalnie, musisz o tym zawiadomić pisemnie właściwego naczelnika urzędu skarbowego,

Jeżeli jesteś małym podatnikiem, na zawiadomienie masz czas do 20 lutego roku podatkowego. Jeżeli rozpoczynasz prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, zawiadomienie składasz w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Zawiadomienie dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20 lutego roku podatkowego zawiadomisz na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek.

Oprócz nowych zaliczek kwartalnych nadal masz prawo rozliczać się z podatku dochodowego, wpłacając zaliczki miesięczne pomimo zniesienia obowiązku składania miesięcznych deklaracji podatkowych. Zaliczkę za okres od stycznia do listopada uiszczasz w terminie do dnia 20. każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, uiszczasz w terminie do dnia 20 grudnia roku podatkowego.

Ponadto możesz wpłacać zaliczki miesięczne w danym roku podatkowym w uproszczonej formie jako 1/12 kwoty obliczonej przy zastosowaniu skali podatkowej obowiązującej w danym roku podatkowym od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) lub w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych podatkiem liniowym.