Nowości
RSS
Ważny od 2008-04-09 do 2008-12-31
Wyrównanie różnic w opodatkowaniu w drodze abolicji
Projekt ustawy mającej wyrównać różnice w opodatkowaniu dochodów Polaków pracujących za granicą jest już gotowy. Skorzystają z niego podatnicy, którzy pracowali za granicą i rozliczali uzyskane dochody metodą odliczenia proporcjonalnego.
Według obecnie obowiązujących przepisów na gruncie polskiego prawa podatkowego osoby fizyczne będące polskimi rezydentami, pracując za granicą w zależności od umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, stosują dwie różne metody rozliczania się z podatku – metodę wyłączenia z progresją lub metodę odliczenia proporcjonalnego.
Metoda wyłączenia z progresją zakłada, że w Polsce wyłącza się z podstawy opodatkowania dochód osiągnięty za granicą. Jego wysokość bierze się jedynie pod uwagę przy ustalaniu stawki podatku od pozostałych dochodów osiąganych w Polsce. Ta metoda obowiązuje m.in. od 1 stycznia 2007 r. w umowie z Wielką Brytanią.
Metoda wyłączenia z progresją zakłada, że w Polsce wyłącza się z podstawy opodatkowania dochód osiągnięty za granicą. Jego wysokość bierze się jedynie pod uwagę przy ustalaniu stawki podatku od pozostałych dochodów osiąganych w Polsce. Ta metoda obowiązuje m.in. od 1 stycznia 2007 r. w umowie z Wielką Brytanią.
Metoda proporcjonalnego odliczenia zakłada, że dochód osiągany za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą.
Projektowana ustawa o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zrównuje obciążenia podatkowe osób pracujących za granicą wynikające z różnic pomiędzy metodami unikania podwójnego opodatkowania. Ustawa obejmie wszelkie możliwe źródła przychodów (stosunek pracy i podobne, pozarolniczą działalność gospodarczą oraz wykonywaną osobiście, w tym umowę zlecenia i o dzieło) podatników rozliczających się na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym oraz ryczałtem oraz uprawnionych do wspólnego rozliczenia z małżonkiem.
Korzystne rozwiązania nie obejmą dochodów uzyskiwanych w rajach podatkowych.
Według projektu podatnicy za lata 2002-2007 będą mogli skorzystać z:
- umorzenia zaległości podatkowych wraz z należnymi odsetkami – jeżeli nie rozliczyli podatku dochodowego, pod warunkiem że złożą zeznanie podatkowe,
- zwrotu podatku dochodowego - jeżeli rozliczyli i zapłacili podatek.
Ponadto projekt ustawy przewiduje analogiczne rozwiązanie na przyszłość w postaci ulgi podatkowej.
Umorzenie zaległości, zwrot podatku, jak i ulga będzie dotyczyć różnicy pomiędzy podatkiem obliczonym zgodnie z metodą zaliczenia proporcjonalnego, a podatkiem obliczonym zgodnie z metodą wyłączenia z progresją.
Jak wynika z uzasadnienia proponowane rozwiązanie jest zgodne z Konstytucją RP i nie narusza dwustronnych międzynarodowych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Rozwiązanie to jedynie wyrównuje różnice w opodatkowaniu osób pracujących za granicą. Wymaga jednak uchwalenia ustawy, która miałaby wejść w życie jeszcze w tym roku. Proponowana ustawa nie zwalnia jednak podatników z obowiązku złożenia swojego zeznania podatkowego za ubiegły rok do końca kwietnia 2008 r.
Proponowane rozwiązanie dotyczy tylko dochodów osiągniętych legalnie. Podatnicy, którzy w latach ubiegłych nie rozliczyli się z tych dochodów będą mogli złożyć wniosek do urzędu skarbowego o umorzenie zaległości podatkowej wraz z odsetkami dotyczącej dochodu uzyskanego z pracy za granicą. Do wniosku będzie trzeba dołączyć zaległe zeznanie podatkowe za dany rok podatkowy i kopie dokumentów potwierdzających uzyskiwanie dochodów z pracy za granicą.
Podatnicy, którzy rozliczyli się prawidłowo, będą mogli złożyć wniosek o zwrot zapłaconego podatku od dochodu uzyskanego z pracy za granicą. Podatnik będzie zobowiązany przedstawić kopie dokumentów potwierdzających uzyskiwanie dochodów z pracy za granicą.
Wzór wniosku PIT-AZ będzie należało złożyć do urzędu skarbowego w terminie 30 dni od dnia wejścia w życie ustawy – w przypadku, gdy wniosek będzie dotyczył 2002 r.; w pozostałych przypadkach – 6 miesięcy od dnia wejścia w życie ustawy. Kwota ewentualnego umorzenia lub zwrotu będzie obliczana za podatnika przez urząd skarbowy.
Ustawa wejdzie w życie z dniem ogłoszenia.
Autor: Dominika Chudzińska, prawnik
Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
Autor: Dominika Chudzińska
