Czy w przypadku nabytego do działalności w 2009 r. samochodu o całkowitej ładowności powyżej 500 kg, można odliczyć od zakupu cały VAT? Sprawdź, czy można odliczać VAT od zakupionego paliwa do takiego samochodu?
Kupując samochód, który nie jest na gruncie obecnie obowiązujących w Polsce przepisów ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT), samochodem dającym prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości, podatnicy nie nabywają prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego. Obowiązuje bowiem ograniczenie kwoty podatku naliczonego do 60%, nie więcej niż 6.000 zł (art. 86 oraz art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT).
W wyroku z 22 grudnia 2008 r. (w sprawie C-414/07Magoora) Trybunał Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich (zwany potocznie Europejskim Trybunałem Sprawiedliwości) uznał, że z chwilą wejścia do Unii Europejskiej Polska bezprawnie zmieniła na niekorzyść podatników przepisy VAT dotyczące odliczenia podatku naliczonego przy zakupie paliwa do samochodów firmowych, a więc uznał te przepisy za niezgodne z przepisami unijnymi. Na podstawie tego wyroku niektórzy podatnicy mogą odliczać podatek naliczony przy nabywaniu paliwa do samochodów. Przepisy obowiązujące do końca kwietnia 2004 r. uprawniały bowiem do odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu paliwa wykorzystywanego do ich napędu.
Wyrok ten stanowi podstawę do odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu paliwa również w przypadku samochodów nabytych w 2009 r. oraz w latach kolejnych. Jednakże nie wystarczy, aby dopuszczalna ładowność nabytego samochodu przekraczała 500 kg. Dodatkowo musi to być samochód mający status samochodu ciężarowego.
Obowiązujące do końca kwietnia 2004 r. przepisy wyłączały możliwość odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu paliwa wykorzystywanego do napędu samochodów osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg (art. 25 ust. 1 pkt 3a ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, Dz.U. nr 11, poz. 50 z późn. zm.).
A zatem podatnicy mieli prawo odliczać podatek naliczony od samochodów innych niż osobowe, których dopuszczalna ładowność przekraczała 500 kg (o tym, jakiego rodzaju jest dany samochód oraz jaka jest dopuszczalna ładowność samochodu decyduje świadectwo homologacyjne - wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 18 sierpnia 2004 r. – sygn. FSK 360/04, publ. PP 2005/4/57).
W konsekwencji kupując samochód, który nie jest na gruncie obecnie obowiązujących w Polsce przepisów samochodem dającym prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości, nadal obowiązuje ograniczenie kwoty podatku naliczonego do 60%, nie więcej niż 6.000 zł (chyba że nowy wyrok ETS uzna za niezgodne z przepisami unijnymi polskie przepisy również w tym zakresie).
Tekst opublikowano: 27 stycznia 2009 r.
W wyroku z 22 grudnia 2008 r. (w sprawie C-414/07Magoora) Trybunał Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich (zwany potocznie Europejskim Trybunałem Sprawiedliwości) uznał, że z chwilą wejścia do Unii Europejskiej Polska bezprawnie zmieniła na niekorzyść podatników przepisy VAT dotyczące odliczenia podatku naliczonego przy zakupie paliwa do samochodów firmowych, a więc uznał te przepisy za niezgodne z przepisami unijnymi. Na podstawie tego wyroku niektórzy podatnicy mogą odliczać podatek naliczony przy nabywaniu paliwa do samochodów. Przepisy obowiązujące do końca kwietnia 2004 r. uprawniały bowiem do odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu paliwa wykorzystywanego do ich napędu.
Wyrok ten stanowi podstawę do odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu paliwa również w przypadku samochodów nabytych w 2009 r. oraz w latach kolejnych. Jednakże nie wystarczy, aby dopuszczalna ładowność nabytego samochodu przekraczała 500 kg. Dodatkowo musi to być samochód mający status samochodu ciężarowego.
Obowiązujące do końca kwietnia 2004 r. przepisy wyłączały możliwość odliczania podatku naliczonego przy nabywaniu paliwa wykorzystywanego do napędu samochodów osobowych lub innych samochodów o dopuszczalnej ładowności do 500 kg (art. 25 ust. 1 pkt 3a ustawy z 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, Dz.U. nr 11, poz. 50 z późn. zm.).
A zatem podatnicy mieli prawo odliczać podatek naliczony od samochodów innych niż osobowe, których dopuszczalna ładowność przekraczała 500 kg (o tym, jakiego rodzaju jest dany samochód oraz jaka jest dopuszczalna ładowność samochodu decyduje świadectwo homologacyjne - wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 18 sierpnia 2004 r. – sygn. FSK 360/04, publ. PP 2005/4/57).
W konsekwencji kupując samochód, który nie jest na gruncie obecnie obowiązujących w Polsce przepisów samochodem dającym prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości, nadal obowiązuje ograniczenie kwoty podatku naliczonego do 60%, nie więcej niż 6.000 zł (chyba że nowy wyrok ETS uzna za niezgodne z przepisami unijnymi polskie przepisy również w tym zakresie).
Tekst opublikowano: 27 stycznia 2009 r.
