Nowości
RSS
Ważny od 2006-11-23 do 2007-12-31
Wspólne opodatkowanie małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci - dowiedz się, co się zmieni od 1 stycznia 2007 r.
Wybór niektórych form opodatkowania dochodów wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnego rozliczenia dochodów w zeznaniu rocznym. Taką przeszkodą jest m.in. podatek liniowy oraz ryczałt ewidencjonowany. Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadza jeszcze jeden dodatkowy warunek. Sprawdź nowe zasady stosowania preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych w 2007 r.
Nowelizacja - ustawa z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (jeszcze niepublikowana) wprowadza niewielkie zmiany w zasadach opodatkowania dotyczących preferencyjnych sposobów rozliczenia rocznego podatku. Nowe przepisy znajdą zastosowanie w zeznaniach podatkowych za 2007 r. składanych do 30 kwietnia 2008 r.
Łączne opodatkowanie małżonków
Małżonkowie nadal podlegają odrębnemu opodatkowaniu od osiąganych przez nich dochodów (art. 6 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm., dalej: updof). Opodatkowaniu podlegają wszelkie osiągane przez nich dochody, z wyjątkiem zwolnionych od podatku oraz tych, od których zaniechano poboru podatku.
Z łącznego opodatkowania od sumy swoich dochodów po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i art. 26c mogą skorzystać w 2007 r. małżonkowie:
- podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu,
- między którymi istnieje przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa,
- pozostający w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
- którzy wniosek taki wyrazili we wspólnym zeznaniu rocznym.
W tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany (art. 6 ust. 2 updof).
Łączne opodatkowanie jest wykluczone w sytuacji, gdy chociażby do jednego z małżonków mają zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
Wyłączenie to nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym niekorzystających jednocześnie z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej na zasadach określonych w art. 30c albo w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, albo w ustawie z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może także złożyć podatnik, który:
1) zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego,
2) pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego.
Preferencyjne opodatkowanie osób samotnie wychowujących dzieci
Osoba samotnie wychowująca dzieci ma prawo do preferencyjnego rozliczenia podatku na wniosek wyrażony w rocznym zeznaniu podatkowym.
Taką osobą jest jeden z rodziców albo opiekun prawny, jeżeli jest panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką, rozwodnikiem albo osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, oraz osoba pozostająca w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Osoba samotnie wychowująca może się rozliczyć na korzystniejszych zasadach razem z:
1) małoletnimi dziećmi,
2) dziećmi, bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny,
3) dziećmi do ukończenia 25 lat uczącymi się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty lub w przepisach - Prawo o szkolnictwie wyższym, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku.
Podatek w sposób preferencyjny może być rozliczony w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci, z tym że do sumy tych dochodów nie wlicza się dochodów (przychodów) opodatkowanych w sposób zryczałtowany na zasadach określonych w tej ustawie.
Preferencyjny sposób opodatkowania nie ma zastosowania w sytuacji, gdy do osoby samotnie wychowującej dzieci lub do jej dziecka mają zastosowanie przepisy art. 30c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub ustawy z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
Wyłączenie to nie dotyczy osób, o których mowa w art. 1 pkt 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym niekorzystających jednocześnie z opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej na zasadach określonych w art. 30c albo w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, albo w ustawie z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym.
Autor: Wiesław Adamczyk, doradca prawny
Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
Autor: Wiesław Adamczyk
