Nowości
RSS
Ważny od 2007-12-18 do 2007-12-31
Uwaga na pułapkę ryczałtową!
Po osiągnięciu limitu 150.000 euro w 2008 r. nie będziesz miał szans na wybór liniowej formy podatku dochodowego. Wybór ten jest możliwy tylko wtedy, gdy we właściwym terminie powiadomisz o wyborze podatku liniowego naczelnika urzędu skarbowego. Sprawdź, kiedy musisz to zrobić.
Od 1 stycznia 2008 r. wchodzą w życie znowelizowane przepisy ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144 z 1998 r., poz. 930 ze zm., dalej: uzpdof). Znowelizowane brzmienie wprowadza ustawa z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 217 poz. 1588, dalej: nowelizacja).
Nowelizacja obniża z 250.000 euro do 150.000 euro limit przychodów, których przekroczenie powoduje utratę prawa do opodatkowania dochodów zryczałtowanym podatkiem dochodowym od sprzedaży ewidencjonowanej (art. 2 pkt. 1 lit. b-c, pkt. 2 lit. b nowelizacji).
Biorąc pod uwagę fakt, że nowelizacja została wydana jeszcze w listopadzie 2006 r., mogłoby się wydawać, iż ustawodawca był dla podatników łaskawy, bowiem informacja o obniżeniu limitu uprawniającego do opodatkowania działalności tą formą podatku była znana ponad rok temu, więc przy tak długim vacatio legis każdy podatnik mógł się przygotować – głównie organizacyjne – do nowej regulacji. Nic bardziej mylnego!
W pierwszej kolejności zauważyć należy, że przepisy w dotychczasowym brzmieniu obowiązywały szereg lat, w związku z czym stanowiły rzadką w polskim prawodawstwie podatkowym stabilność regulacji prawnej. Dzięki temu:
- jeżeli w danym roku podatkowym podatnik nie przekroczył ustalonego limitu przychodów (art. 6 ust. 4 pkt. 1 lit. a-b uzpdof), to w następnym roku mógł pozostać opodatkowany w tej formie pod warunkiem, że tymże roku następnym nie wykonywał czynności, dla których w ogóle nie jest możliwe opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym (art. 8 ust. 1-3 uzpdof),
- jeżeli w poprzednim roku podatnik przekroczył ustalony limit przychodu, to w następnym roku od 1 stycznia musiał przejść na ogólne zasady opodatkowania, i jeżeli do 20 stycznia zgłosil wybór liniowej formy podatku dochodowego, to dochód z działalności był opodatkowany 19% stawką podatku, a nie stawkami właściwymi dla skali podatkowej (19%, 30% i 40%).
Po nowelizacji nie zmieniło się brzmienie (językowe) przepisów art. 6 ust. 4 uzpdof, który przewiduje, że podatnicy dalej opłacają zryczałtowany podatek dochodowy, jeżeli w roku poprzednim nie uzyskali przychodu przekraczającego 150.000 euro.
Tutaj znajduje pułapka.
| Do art. 8 uzpdof (dotychczas zawierającego przesłanki włączające ze zryczałtowanego opodatkowania z uwagi na przedmiot działalności) dodane zostały przepisy ust. 6 i 7. W pierwszym z tych przepisów stwierdza się, że w trakcie danego roku podatnicy z mocy prawa tracą uprawnienie do ryczałtu, jeżeli uzyskają przychody przekraczające 150.000 euro, z uwagi na co od następnego miesiąca muszą przejść na zasady ogólne opodatkowania i założyć właściwe księgi (rachunkowe lub podatkową księgę przychodów i rozchodów). |
Jak łatwo zauważyć dodane przepisy niweczą zasadę stabilnej formy opodatkowania w całym roku podatkowym (art. 6 ust. 4 uzpdof).
W związku z tą zmianą po raz kolejny w wyniku niedbałej legislacji osiągnięcie limitu w danym roku podatkowym, wyłącza w jego trakcie możliwość dalszego opodatkowania ryczałtem. Wyłączenie to powinno znaleźć się w art. 6, gdyż tam znajdują się przepisy, które generalnie odnoszą się do limitu przychodów.
Wtedy nawet niezbyt dociekliwi podatnicy mieliby szansę zauważyć tę niekorzystną zmianę i stosownie do niej od następnego miesiąca przeszliby na zasady ogólne opodatkowania, wybierając podatek albo liniowy albo według skali.
Zapewne wielu podatników tej zmiany nie zauważy. Po osiągnięciu limitu w 2008 r. nie będzie już jednak szans na wybór liniowej formy podatku dochodowego. Wybór jest bowiem możliwy tylko przy powiadomieniu we właściwym terminie (nie później niż do dnia uzyskania pierwszego przychodu w miesiącu następnym po przekroczeniu limitu) naczelnika urzędu skarbowego o wyborze podatku liniowego.
Innym negatywnym skutkiem jest to, że podatnicy opłacający ryczałt nie ewidencjonują wszystkich kosztów pośrednich, gdyż te nie mają znaczenia. Stąd też przeoczenie momentu utraty prawa do ryczałtu (które może zauważyć kontrolujący) i związany z tym obowiązek opłacania podatku według skali może dodatkowo zwiększyć kwotę tego podatku.
Autor: Marian Szałucki, doradca podatkowy, prowadzi kancelarię w Toruniu
Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
Autor: Marian Szałucki
