Ulga z tytułu darowizn i 1% - jak rozliczyć za 2009 r.

Masz kilka możliwości do wykorzystania aby Twoje pieniądze nie trafiły do wielkiej czarnej dziury jaką jest budżet państwa. Możesz odliczyć do dochodu przekazane na różne cel darowizny oraz przekazać 1% należnego podatku na działalność organizacji pożytku publicznego. Sprawdź. jak to zrobić dobrze.

Jeżeli samodzielnie składasz zeznanie podatkowe o wysokości uzyskanych dochodów (przychodów) w 2009 r., możesz przekazać 1% należnego podatku na działalność społecznie użyteczną, prowadzoną przez organizacje pożytku publicznego.

Jeżeli zamierzasz wesprzeć finansowo wybraną organizację pożytku publicznego, nie musisz osobiście wpłacać pieniędzy na konto organizacji. Przekazania zadeklarowanych środków dokonuje bowiem za Ciebie naczelnik urzędu skarbowego na podstawie złożonego wniosku. Wniosek jest zawarty w składanym prezz ciebie zeznaniu podatkowym. W rozliczeniu rocznym za 2009 r. zawarty jest on we wszystkich zeznaniach podatkowych obowiązujących podatników podatku dochodowego od osób fizycznych, tj. PIT-28, PIT-37, PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39.

Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego to wyodrębniony blok w każdej z wyżej wskazanych deklaracji podatkowych. Jeśli go wypełnisz podając nazwę i numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego wybranej organizacji pożytku publicznego oraz wysokość kwoty na jej rzecz, otrzyma ona pieniądze. Fizycznego przekazania środków na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego (przez nią podany) dokonuje naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego (w trzecim lub w czwartym miesiącu, licząc od końca miesiąca, w którym upłynął termin dla złożenia zeznania podatkowego, czyli z zeznań PIT-28 za 2009 r. w kwietniu lub maju 2010 r., odpowiednio z zeznań PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 i PIT-39 za 2009 r. w lipcu lub sierpniu 2010 r.).

Dodatkowo w składanym zeznaniu podatkowym możesz wyrazić zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego informacji o swoim imieniu, nazwisku, adresie oraz zadeklarowanej kwocie, ponadto możesz również podać cel, na jaki chciałbyś, aby organizacja pożytku publicznego spożytkowała przekazywane środki (tzw. cel szczegółowy).

Odliczyć możesz darowiznę w dokonanej wysokości, jednak nie więcej niż 6% dochodu (art. 26 ust. 1 pkt 9  ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z póxn. zm., updof), przekazaną na:

• cel określony w art. 4 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, Dz.U. nr 96, poz. 873 z późn. zm.), organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele,
• kult religijny,
• krwiodawstwo realizowane przez honorowych dawców krwi (zgodnie z art. 6 ustawy z 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi, Dz.U. nr 106, poz. 681 z późn. zm., dalej: ustawa o publicznej służbie krwi).

W zeznaniu rocznym należy wykazać kwotę (wartość) przekazanej darowizny, kwotę (wartość) odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego poprzez podanie m.in. jego nazwy i adresu.

Wartość darowizny liczysz z podatkiem VAT włącznie.
Darowiznę pieniężną musisz udokumentować dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a darowizna rzeczowa dokumentem na podstawie którego można ustalić jej wartość.

W przypadku darowizny na cele krwiodawstwa wysokość darowizny w postaci oddanej krwi ustalasz w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew, określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi.

W piśmie z dnia 15 grudnia 2009 r. (sygn.: DD3/066/107/CRS/09/1116) Zastępcy Dyrektora Departamentu Podatków Dochodowych do Dyrektora Narodowego Centrum Krwi, Minister Finansów wskazał, sposób ustalania wartości darowizny przekazanej na cele krwiodawstwa.

Stosownie do postanowień art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c updof, odliczeniu podlegają darowizny przekazane na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi zgodnie z art. 6 ustawy z dnia 22 sierpnia 1997 r. o publicznej służbie krwi (Dz.U. nr 106, poz. 681 ze zm.), w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi.

Przedmiotem darowizny na cele krwiodawstwa może być zatem oddana bezpłatnie krew, jak również osocze lub inne składniki krwi. Tak należy bowiem rozumieć pojęcie darowizny na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi, zgodnie z art. 6 ustawy o publicznej służbie krwi.

Odrębną kwestią jest natomiast ustalenie wartości darowizny przekazanej na cele krwiodawstwa. W tym zakresie ustawodawca wskazał, że przy ustalaniu wartości darowizny przekazanej na cele krwiodawstwa - niezależnie od przedmiotu darowizny - podatnik stosuje zawsze przelicznik odpowiadający wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew, określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi.

Tym przepisem jest § 3 pkt 1 rozporządzenia Ministra Zdrowia z 7 grudnia 2004 r. w sprawie określenia rzadkich grup krwi, rodzajów osocza i surowic diagnostycznych wymagających przed pobraniem krwi zabiegu uodpornienia dawcy lub innych zabiegów oraz wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew i związane z tym zabiegi (Dz.U. nr 263, poz. 2625 ze zm.), który stanowi, że dawcom krwi rzadkich grup przysługuje ekwiwalent pieniężny w wysokości 130 zł za 1 litr pobranej krwi.

Na tej podstawie osoby, które oddają honorowo krew lub jej składniki (np. osocze, płytki krwi), obliczają kwotę przysługującej im ulgi, stosując ekwiwalent pieniężny w wysokości 130 zł.

Wprowadzenie dla potrzeb omawianego odliczenia jednej stawki ekwiwalentu pieniężnego, niezależnie od przedmiotu darowizny na cele krwiodawstwa, było podyktowane brakiem przepisów, które określałyby wartość wszystkich rodzajów krwi oraz poszczególnych jej składników. Z kolei wprowadzenie unormowań w pełni uwzględniających postanowienia rozporządzenia Ministra Zdrowia byłoby niekorzystne dla podatników. W praktyce oznaczałoby bowiem, że z przedmiotowego odliczenia skorzystaliby wyłącznie dawcy krwi rzadkich grup oraz dawcy, którzy zostali poddani zabiegowi uodpornienia lub innym zabiegom przed pobraniem krwi w celu uzyskania surowic diagnostycznych lub osocza. W konsekwencji krąg podatników uprawnionych do odliczenia zostałby drastycznie ograniczony. Niewątpliwie byłoby to sprzeczne z celem wprowadzenia przedmiotowego odliczenia, jakim jest zwiększenie zainteresowania podatników honorowym dawstwem krwi.

Odliczeniu od podstawy opodatkowania podlega darowizna w faktycznie przekazanej wysokości. Darowizny dokonujesz na podstawie Przepisów ustaw o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiego w Rzeczypospolitej Polskiej oraz o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych, oznacza to, że przepisy podatkowe nie limitują tego typu darowizn (uchwała NSA z 24 marca 2005 r., sygn. akt: FPS 5/04).

Wymagane jest jednak pokwitowanie odbioru darowizny oraz uzyskanie w okresie 2 lat od dnia przekazania darowizny - sprawozdania o przeznaczeniu jej na tę działalność.

Darowiznę dokumentuje się w analogiczny sposób , jak wyżej wymienione darowizny limitowane. W zeznaniu rocznym należy wykazać kwotę przekazanej darowizny, kwotę odliczonej darowizny oraz dane obdarowanego, podając m.in. jego nazwę i adres.

Tekst opublikowany: 8 lutego 2010 r.