Ulga na Internet - co musisz wiedzieć aby ją odliczyć?

Odliczeniu w ramach ulgi podatkowej podlegają kwoty wydatków ponoszonych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług (art. 26 ust. 1 pkt 6a i ust. 7 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm., dalej: updof).

Z ulgi internetowej mogą skorzystać jedynie podatnicy składający PIT-36 i PIT-37 oraz PIT-28.

Skorzystanie z ulgi podatkowej jest zatem uzależnione od spełnienia następujących warunków:

• wydatki muszą być poniesione przez podatnika,
• wydatki powinny być poniesione w związku z użytkowaniem sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika,
• wydatki te muszą być potwierdzone fakturą VAT.

Bardzo waznym warunkiem, od którego uzależnione jest odliczenie wydatków poniesionych przez podatnika z tytułu użytkowania sieci Internet jest faktyczne poniesienie tych wydatków. Wydatkiem poniesionym jest taki wydatek, którym podmiot jest obarczany, obciążany. Decydujące znaczenie ma zatem fakt obarczenia ciężarem ekonomicznym danego kosztu. Kwota poniesionego wydatku winna być potwierdzona fakturą VAT.

Ulga dotyczy podatnika. Jeżeli zatem każdy z małżonków spełni łącznie wymienione wyżej warunki może skorzystać z ulgi do wysokości określonego limitu, który przysługuje każdemu z małżonków odrębnie. Faktury stwierdzające poniesienie wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu będącym miejscem zamieszkania małżeństwa wystawione są na nazwisko zarówno żony jak i męża uprawniają każdego z nich do skorzystania z ulgi internetowej. To samo dotyczy innych domowników (interpretacja Ministra Finansów sygn.: PB5/MC-033-29-368/05).

Jeżeli faktura VAT, którą otrzymuje nabywca usługi zawiera opłaty za poszczególne usługi świadczone na rzecz jego rzecz przez operatora, np. bonamentu telefonicznego, limitu jednostek, abonamentu do usługi internetowej, albo ich koszt zawiera zniżkę dla pracowników operatora, to w ramach ulgi można odliczyć jedynie ostateczna kwotę do zapłaty z tytułu korzystania z Internetu, z pominięciem należności za pozostałe usługi, pomniejszoną o kwotę zniżki. Odliczeniu od dochodu w ramach ulgi na Internet podlega ostateczna kwota do zapłaty jako faktycznie poniesiony wydatek.

W przypadku, gdy na fakturze nie została wyszczególniona część wydatków poniesionych na użytkowanie Internetu, a tylko zbiorcza suma wydatków poniesionych na pakiet usług - podatniokowi nie przysługuje tzw. ulga internetowa. Odliczeniu od dochodu podlega jedynie wysokość wydatków na użytkowanie sieci Internet. Nie istnieje możliwość odliczenia od dochodu wydatków na inne usługi (w tym telewizję, telefon), choćby nawet były one immanentnie związane z dostarczaniem Internetu.

Podatnik usi być jednak w stanie ustalić, i tym bardziej udokumentować wysokości tych wydatków. Jeżeli wystawiana przez dostawcę usług faktura nie pozwala na ustalenie tej wartości, to tym samym nie można odliczyć kwoty tychże wydatków od dochodu podlegającemu opodatkowaniu.

Ulga na korzystanie z Internetu w lokalu mieszkalnym, dotyczy Internetu w jakiejkolwiek jego formie, może to być również internet mobilny.

Ulga na korzystanie z Internetu przysługiwać powinna niezależnie od tego, jak dostawca nazywa ten dostęp oraz z jakimi jeszcze usługami dodatkowymi jest on powiązany. W każdym przypadku podatnik ponosi bowiem koszty związane z korzystaniem z Internetu (interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie sygn.: IPPB1/415-833/08-2/TS).

Z ulgi może skorzystać podatnik, jeżeli koszty niezostały mu zwrócione w jakiejkolwiek części. Jeżeli zatem pracodawca zwraca pracownikom koszty dostępu do Internetu, to nie maja oni prawa do odliczenia ulgi.

Tekst opublikowany: 26 stycznia 2010 r.