Wkrótce wejdą w życie zmiany w kilku ustawach podatkowych, niektóre będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia br.! Sprawdź zatem, ile będzie wynosiła kwota limitu nieodpłatnych świadczeń korzystających ze zwolnienia z podatku dochodowego oraz czy zmieni się wartość prezentu o małej wartości dla celów VAT. Upewnij się, jaki nowy termin do złożenia oświadczenia o wyborze ryczałtu będzie obowiązywać osoby, które rozpoczną osiąganie przychodów z najmu w trakcie roku podatkowego.
Marszałek Sejmu wykonujący obowiązki Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej podpisał 12 kwietnia 2010 r. ustawę z 18 marca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, dalej: nowelizacja. Ustawa ta m.in. podwyższa kwotę limitu nieodpłatnych świadczeń korzystającą ze zwolnienia z podatku dochodowego ze 100 zł do 200 zł oraz wprowadza nowy termin zgłoszenia ryczałtu z najmu.
Limit zwolnienia nieodpłatnych świadczeń z podatku dochodowego - do 200 zł
Nowelizacja zmieniła brzmienie m.in. art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307), dalej: updof.
Zgodnie z nim, wolna od podatku dochodowego jest wartość nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą - jeżeli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza kwoty 200 zł. Zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli świadczenie jest dokonywane na rzecz pracownika świadczeniodawcy lub osoby pozostającej ze świadczeniodawcą w stosunku cywilnoprawnym.
Wobec tego upominki promocyjne o wartości wyższej niż 200 zł (a nie jak dotychczas wyższej niż 100 zł) będą stanowiły przychód z innych źródeł i będą wykazane w informacji PIT-8C. Co istotne regulacja ta będzie miała zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2010 r. (art. 6 nowelizacji).
Prezent o małej wartości dla celów VAT - nadal do 100 zł!
Ze wspomnianym art. 21 ust. 1 pkt 68a powiązany był przepis art. 7 ust. 4 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.), dalej ustawa o VAT. Wobec tego do tej pory wartość prezentów o małej wartości dla celów VAT wynosiła tyle ile wskazywała updof, czyli 100 zł.
Nowelizacja zmienia jednak wspomniany art. 7 ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT. Zgodnie z nowym brzmieniem, przez prezenty o małej wartości, rozumie się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób. Uniezależniła zatem wartość prezentu dla celów VAT od regulacji zawartych w updof.
| Oznacza to, że dla celów VAT prezentem o małej wartości jest nadal upominek do kwoty 100 zł, w przypadku prowadzenia ewidencji osób obdarowanych. |
Nowy termin na złożenie oświadczenia o wyborze ryczałtu od przychodów z najmu
Nowelizacja wprowadza również zmiany w art. 9 ust. 4 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.), dalej: uzpd. Dotyczy więc terminu złożenia oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w przypadku osiągania przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze. Zmiana natomiast obejmuje podatników rozpoczynających osiąganie przychodów w trakcie roku podatkowego.
Jak było dotychczas?
Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego miał obowiązek złożenia takiego oświadczenia do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu (art. 9 ust. 4 w zw. z ust. 1 uzpd).
Co się zmieni?
Zgodnie z nowym brzmieniem art. 9 ust. 4 uzpd, podatnik rozpoczynający w trakcie roku podatkowego osiąganie przychodów z najmu podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze, powinien złożyć pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu. Jeżeli pierwszy taki przychód osiągnie w grudniu - ma czas na złożenie oświadczenia do końca grudnia.
Obecnie nowelizacja czeka na ogłoszenie. Wejdzie w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.
Podstawa prawna: - art. 1 pkt 3, art. 3, art. 4, art. 6, art. 9 ustawy z 18 marca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (nieopublikowana w dniu przygotowywania tekstu),
- art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307),
- art. 7 ust. 4 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.),
- art. 9 ust. 4 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).
- art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307),
- art. 7 ust. 4 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.),
- art. 9 ust. 4 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).
