Nowości
RSS
Ważny od 2007-03-02 do 2007-12-31
Składanie dokumentów finansowych spółki z o.o. w urzędzie skarbowym i KRS
Po zakończeniu roku obrotowego i podatkowego musisz wywiązać się z obowiązków informacyjnych wobec urzędu skarbowego i Krajowego Rejestru Sądowego. Za niedotrzymanie tych obowiązków grozi co najmniej grzywna. Sprawdź, jakie dokumenty i do kiedy musisz złożyć w urzędzie skarbowym i w Krajowym Rejestrze Sądowym.
Jakie dokumenty masz obowiązek złożyć do urzędu skarbowego?
Podatnicy, z wyjątkiem zwolnionych od podatku (na podstawie art. 6 ust. 1, art. 17 ust. 1 pkt 4a lit. a updop), są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości dochodu (straty) osiągniętego w roku podatkowym - do końca 3. miesiąca roku następnego i w tym terminie wpłacić podatek należny albo różnicę między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w zeznaniu a sumą należnych zaliczek za okres od początku roku (art. 27 ust. 1–3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm., dalej: updop).
Sprawozdanie finansowe (art. 45 ust. 2–4 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości, Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm., dalej: uor) składa się z:
- bilansu,
- rachunku zysków i strat,
- informacji dodatkowej, obejmującej wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.
Sprawozdanie finansowe jednostek określonych w art. 64 ust. 1 uor, podlegające corocznemu badaniu, obejmuje ponadto zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym, a w przypadku funduszy inwestycyjnych zestawienie zmian w aktywach netto oraz rachunek przepływów pieniężnych.
Sprawozdanie finansowe funduszu inwestycyjnego otwartego nie obejmuje rachunku przepływów pieniężnych.
Do rocznego sprawozdania finansowego dołącza się sprawozdanie z działalności jednostki, jeżeli obowiązek jego sporządzania wynika z ustawy lub odrębnych przepisów.
Zgodnie z art. 64 uor badaniu i ogłaszaniu podlegają roczne sprawozdania finansowe jednostek powiązanych, w tym roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe grup kapitałowych, a także roczne sprawozdania finansowe - kontynuujących działalność:
- banków oraz zakładów ubezpieczeń,
- jednostek działających na podstawie przepisów o obrocie papierami wartościowymi oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych,
- jednostek działających na podstawie przepisów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych,
- spółek akcyjnych, z wyjątkiem spółek będących na dzień bilansowy w organizacji,
- pozostałych jednostek, które w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdania finansowe, spełniły co najmniej dwa z następujących warunków:
- średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób,
- suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła równowartość w walucie polskiej co najmniej 2.500.000 euro,
- przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 5.000.000 euro.
W jednostkach sporządzających łączne sprawozdania finansowe ww. określone warunki stosuje się do łącznego rocznego sprawozdania finansowego.
Badaniu podlegają sprawozdania finansowe spółek przejmujących i spółek nowo zawiązanych, sporządzone za rok obrotowy, w którym nastąpiło połączenie według zasad, o których mowa w rozdziale 4a uor.
Badaniu i ogłaszaniu podlegają również roczne połączone sprawozdania finansowe funduszy inwestycyjnych z wydzielonymi subfunduszami oraz roczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy.
Do kiedy musisz złożyć dokumenty w urzędzie skarbowym?
Podatnicy obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują do urzędu skarbowego sprawozdanie wraz z opinią i raportem podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych w terminie 10 dni od daty zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, a spółki - także odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe. Obowiązek złożenia opinii i raportu nie dotyczy podatników, których sprawozdania finansowe, na podstawie odrębnych przepisów, są zwolnione z obowiązku badania.
Podatnicy, którym właściwy organ podatkowy, na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, wydał decyzję o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi, dołączają do zeznania sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej.
Kto podpisuje dokumenty?
Sprawozdanie finansowe podpisuje - podając zarazem datę podpisu - osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, i zarząd, a jeżeli jednostką kieruje zarząd wieloosobowy - wszyscy członkowie zarządu. Odmowa podpisu wymaga pisemnego uzasadnienia dołączonego do sprawozdania finansowego.
Sprawozdania z działalności spółki podpisuje zarząd podobnie jak sprawozdanie finansowe, z tym że nie podpisuje go osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych. Uchwałę zgromadzenia wspólników podpisują obecni na zgromadzeniu wspólnicy.
Jakie sankcje mogą grozić za niezłożenie wymaganych dokumentów?
Z uwagi na to, że przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych zobowiązują podatników do składania sprawozdania finansowego, tym samym zakres ujętej w nim informacji jest istotnym elementem całego zakresu informacji, do których uzyskania uprawniony jest organ podatkowy. Niezłożenie sprawozdania w terminie może narazić podatnika na postawienie zarzutu popełnienia wykroczenia skarbowego, będącego wynikiem naruszenia art. 56 § 3–4 ustawy z 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy (Dz.U. nr 83, poz. 930 z późn. zm.) i to nawet wtedy, gdy w złożonym w terminie zeznaniu ujawnił on przedmiot opodatkowania i jego podstawę w prawidłowej wysokości. Chodzi w tym wypadku zarówno o:
- oświadczenia zwane deklaracjami, przewidziane w ustawach podatkowych, składane w roku podatkowym w określonych okresach (np. deklaracje podatkowe), jak i
- zeznania roczne, np. do podatków dochodowych oraz tzw. informacje przewidziane w niektórych ustawach podatkowych, mające znaczenie dla ustalenia podatku, w tym informacje wynikające ze sprawozdania finansowego.
Sankcje przewiduje również art. 79 uor, zgodnie z którym kto, m.in. wbrew przepisom ustawy, nie składa sprawozdania finansowego do ogłoszenia, nie składa sprawozdania finansowego lub sprawozdania z działalności we właściwym rejestrze sądowym - podlega grzywnie albo karze ograniczenia wolności.
Składanie rocznych dokumentów finansowych spółki z o.o. w Krajowym Rejestrze Sądowym
Jakie dokumenty musisz złożyć w KRS?
Zarząd spółki jest zobowiązany do złożenia we właściwym wydziale Krajowego Rejestru Sądowego (właściwym ze względu na aktualną siedzibę podmiotu) następujące dokumenty:
- sprawozdanie finansowe (bilans, rachunek zysków i strat, informację dodatkową, w przypadku gdy podlegało ono badaniu zgodnie z przepisami art. 64 ust. 1 uor dodatkowo rachunek przepływów pieniężnych, zestawienie zmian w kapitale własnym);
- opinię biegłego rewidenta (w przypadku gdy podlegało ono badaniu zgodnie z przepisami art. 64 ust. 1 uor);
- odpis uchwały o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego i podziale zysku lub pokryciu straty;
- sprawozdanie z działalności zarządu spółki;
- wniosek KRS-Z30 - obligatoryjna opłata za wniosek wynosi 280 zł (30 zł za - wpis sądowy i 250 zł za ogłoszenie w Monitorze Sądowym i Gospodarczym). Pobierz wzór formularza.
| Dokumenty należy złożyć w oryginałach albo poświadczonych urzędowo odpisach (notarialne). |
Do kiedy masz obowiązek złożyć dokumenty w KRS?
Zarząd spółki składa ww. dokumenty w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego. Roczne sprawozdanie finansowe jednostki podlega zatwierdzeniu przez organ zatwierdzający, nie później niż 6 miesięcy od dnia bilansowego.
Jeżeli sprawozdanie finansowe nie zostało zatwierdzone w ww. 6-miesięcznym terminie, to należy je złożyć w sądzie, w ciągu 15 dni po tym terminie.
Kto podpisuje dokumenty?
Sprawozdanie finansowe podpisuje - podając zarazem datę podpisu - osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, i zarząd, a jeżeli jednostką kieruje zarząd wieloosobowy - wszyscy członkowie zarządu. Odmowa podpisu wymaga pisemnego uzasadnienia dołączonego do sprawozdania finansowego.
Sprawozdania z działalności spółki podpisuje zarząd podobnie jak sprawozdanie finansowe, z tym że nie podpisuje go osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych. Uchwałę zgromadzenia wspólników podpisują obecni na zgromadzeniu wspólnicy. Wniosek KRS-Z 30 - zarząd zgodnie ze sposobem reprezentacji określonym w statucie (umowie) spółki.
Jakie sankcje mogą grozić za niezłożenie dokumentów w KRS?
W razie stwierdzenia, że sprawozdanie nie zostało złożone pomimo upływu terminu, sąd rejestrowy wzywa spółkę do ich złożenia, wyznaczając dodatkowy 7-dniowy termin, pod rygorem zastosowania grzywny przewidzianej w przepisach Kodeksu postępowania cywilnego o egzekucji świadczeń niepieniężnych. W razie niewykonania obowiązków w tym terminie sąd rejestrowy nakłada grzywnę na spółkę. Sąd rejestrowy może ponawiać grzywnę.
Sąd może też zawiadomić właściwego naczelnika urzędu skarbowego o niedopełnionym obowiązku złożenia dokumentów finansowych. Ten wtedy wszczyna postępowanie karne skarbowe. W tej sytuacji niedopełnienie obowiązku złożenia dokumentów finansowych grozi grzywną albo pozbawieniem wolności.
Autor: Dominika Chudzińska, prawnik
Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
Autor: Dominika Chudzińska
