Nowości
RSS
Ważny od 2007-05-28 do 2007-12-31
Roczne rozliczenie i informacja już na nowych formularzach!
Organy rentowe będą musiały dostosować swoje systemy informatyczne do zmienionego wzoru PIT-40A/11A. Minister Finansów wprowadza bowiem nowy wzór tego formularza. Jest już gotowy projekt rozporządzenia w tej sprawie. Pobierz nowy wzór formularza.
Obowiązujące od 1 stycznia 2007 r. znowelizowane przepisy ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm., dalej: updof), zmienione ustawą z 16 listopada o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 217, poz. 1588) spowodowały , że konieczna była zmiana wzorów niektórych formularzy PIT. Dotyczy to również wzoru formularza PIT-40A/11A.
Minister Finansów przygotował nowy wzór tego formularza, który stanowi załącznik do rozporządzenia w sprawie wzoru rocznego obliczenia podatku wraz z informacją o wysokości dochodu, do sporządzenia których obowiązane są organy rentowe. Nowe rozporządzenie uchyli obecnie obowiązujące rozporządzenie z 31 października 2006 r. w sprawie określenia wzoru rocznego obliczenia podatku wraz z informacją o wysokości dochodu, do sporządzenia których obowiązane są organy rentowe (Dz.U. nr 203, poz. 1498).
Zatem do rozliczenia rocznego podatku oraz do sporządzenia imiennej informacji o wysokości dochodu uzyskanego od organu rentowego w roku podatkowym 2007 posłuży nowy wzór formularza PIT-40A/11A.
Jeżeli jednak przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, roczne obliczenie podatku przez organ rentowy/informacja o dochodach uzyskanych od organu rentowego, zostaną złożone na starym formularzu zostaną uznane za prawidłowe.
Kiedy organy rentowe sporządzają roczne rozliczenie?
Organy rentowe maja obowiązek sporządzać roczne obliczenie podatku, jeżeli rozliczają podatników uzyskujących dochody z tytułu emerytur i rent, rent strukturalnych, rent socjalnych, świadczeń przedemerytalnych oraz zasiłków przedemerytalnych.
Obowiązek ten nie dotyczy jednak podatników:
- w stosunku do których ustał obowiązek poboru zaliczek,
- którym pobierają zaliczki, a którzy zamierzają opodatkować swoje dochody wspólnie z dochodami małżonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, chyba że podatnik przed końcem roku podatkowego złoży oświadczenie o rezygnacji z zamiaru łącznego opodatkowania z ww. osobami,
- w stosunku do których, na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, zwolniono organ rentowy w całości lub w części z obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy,
- którym nie pobierano zaliczek na podatek dochodowy stosownie do postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Organy rentowe mają obowiązek dokonać rocznego obliczenia podatku do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. W tym samym terminie jeden egzemplarz rozliczenia przekazują podatnikowi, a drugi - naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika. W przypadku podatnika, który nie ma na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania i podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, rozliczenie przekazują naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
Podatek wynikający z rozliczenia rocznego obniżony o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej w roku podatkowym przez organ rentowy, oraz o kwotę ulgi z tytuły wychowywania dzieci, jest podatkiem należnym od podatnika za dany rok u podatników, którzy:
- poza dochodami uzyskanymi od organu rentowego nie uzyskali w roku podatkowym innych dochodów, z wyjątkiem opodatkowanych podatkiem zryczałtowanym i stawką liniową, określonych w art. 30-30c oraz art. 30e updof,
- nie korzystają z odliczeń innych niż wymienione w art. 34 ust. 10-10b updof,
- nie korzystają z możliwości łącznego opodatkowania swoich dochodów z dochodami małżonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci,
- nie uzyskali dochodów powodujących obliczenie należnego podatku metodą wyłączenia z progresją (art. 27 ust. 8 updof), czyli z uwzględnieniem stopy procentowej,
- nie mają obowiązku doliczenia kwot uprzednio odliczonych, z wyjątkiem zwróconej za pośrednictwem organu rentowego uprzednio zapłaconej i odliczonej składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Naczelnik urzędu skarbowego może jednak wydać decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego w innej wysokości.
| Warunkiem zastosowania przez organ rentowy w rozliczeniu rocznym ulgi z tytułu wychowywania dzieci jest złożenie przez podatnika, w terminie do dnia 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym, oświadczenia, w którym osoba pobierająca emeryturę lub rentę: |
- stwierdzi, że spełnia warunki do skorzystania z ww. ulgi,
- wskaże liczbę dzieci, na które przysługuje odliczenie,
- wskaże kwotę przysługującego odliczenia.
Kiedy organy rentowe sporządzają informację?
Organy rentowe sporządzają imienną informację o wysokości uzyskanego dochodu (PIT-11A) wtedy gdy nie są zobowiązane do dokonania rocznego obliczenia podatku. Informację tę sporządzić w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. W tym samym terminie przekazują ją podatnikowi oraz naczelnikowi urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika. W przypadku podatnika, który nie ma na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania i podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, informację przekazują naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
Począwszy od 1 stycznia 2004 r. organy rentowe są również zobowiązane do wykazania niektórych dochodów zwolnionych od podatku, a mianowicie:
- rent przyznanych na podstawie odrębnych przepisów o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin (wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2 updof),
- rent wypłaconych osobom represjonowanym i członkom ich rodzin, przyznanych na zasadach określonych w przepisach o zaopatrzeniu inwalidów wojennych i wojskowych oraz ich rodzin (wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 75 updof),
- emerytur i rent otrzymanych przez osoby, które utraciły wzrok w wyniku działań wojennych w latach 1939-1945 lub eksplozji pozostałych po tej wojnie niewypałów i niewybuchów (wolne od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 100 updof).
Kiedy organy rentowe nie sporządzają rozliczenia ani informacji?
Od 1 stycznia 2007 r. organ rentowy zwolniony jest z obowiązku sporządzania rocznego obliczenia podatku u podatników, w stosunku do których ustał obowiązek poboru zaliczek oraz podatników którym zaliczki były ustalane w sposób określony w art. 32 ust. 1-1c updof (chyba, że podatnik przed końcem roku podatkowego złożył oświadczenie o rezygnacji z zamiaru opodatkowania swoich dochodów łącznie z dochodami małżonka lub w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci), oraz u podatników:
w stosunku do których, na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej, zwolniono organ rentowy w całości lub w części z obowiązku poboru zaliczek na podatek dochodowy,
którym nie pobierano zaliczek na podatek dochodowy stosownie do postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Co się zmieniło?
W nowym wzorze formularza dla rocznego obliczenia podatku przez organ rentowy/informacji o dochodach uzyskanych od organu rentowego za rok podatkowy zmieniły się 4 elementy.
- Nowy PIT-40A/11A bezpośrednio pod tytułem formularza, w części dotyczącej podmiotów otrzymujących formularz ma nowy opis: „Otrzymuje: Podatnik oraz urząd, o którym mowa w art. 34 ust. 7 i 8 ustawy, zwany dalej „urzędem”.
- W części D i E formularza PIT-40A/11A usunięta została dodatkowa numeracja wierszy, która wyeliminowała tym samym podwójne oznaczenie pól 33-40.
- W części F „Roczne obliczenie podatku przez organ rentowy” dodany został wiersz (poz. 43) na ulgę z tytułu wychowywania dzieci, jeżeli płatnik uwzględni ją w rozliczeniu rocznym. W tym celu podatnik musi złożyć odpowiednie oświadczenie. Jeżeli podana przez podatnika w oświadczeniu kwota ulgi nie znajdzie w całości pokrycia w podatku, w poz. 43 wpisowi będzie podlegała kwota ulgi faktycznie odliczonej, tj. do wysokości podatku, od którego dokonywane jest odliczenie.
- W części „Objaśnienia” uzupełniono treść punktu pierwszego w związku z nowym brzmieniem ust. 7 w art. 34 updof.
Jak wynika z uzasadnienia do projektu rozporządzenia powyższa zmiana ma na celu wprowadzenie bardziej uniwersalnego opisu, tak aby ewentualna zmiana innych przepisów dokonana po wejściu w życie projektowanego rozporządzenia, nie wymagała określenia nowego wzoru formularza.
Trwają bowiem prace nad projektem ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy – przepisy wprowadzające ustawę o Krajowej Administracji Skarbowej, zgodnie z którymi zadania urzędów skarbowych miałyby przejąć urzędy administracji skarbowej.
Wejście nowych przepisów o urzędach administracji skarbowej jest zaplanowane na 1 stycznia 2008 r., czyli w trakcie rozliczeń dochodów uzyskanych w 2007 r. Dzięki temu przepisy pozostaną zgodne ze sobą pomimo zmian.
Konsekwencją powyższej modyfikacji jest zastąpienie w opisie do poz. 3 wyrazów
„Urząd skarbowy” wyrazem „Urząd”, odpowiednio w opisie do kol. c w części D
wyrazów „do urzędu skarbowego” wyrazami „przez płatnika”.
Autor: Dominika Chudzińska, prawnik
Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
Autor: Dominika Chudzińska
