Rejestracje, deklaracje, informacje według nowej ustawy o VAT

Podatnicy VAT zostaną wpisani do rejestru podatników VAT-UE na podstawie dokonanego zgłoszenia.
Obowiązek zgłoszenia rejestracyjnego będą mieli podatnicy podatku od towarów i usług, którzy:
- dokonują dostaw towarów,
- eksportu towarów,
- świadczą usługi, w tym usługi eksportowe,
oraz osoby prawne niebędące ww. podatnikami, które zamierzają dokonywać wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów.

Zgłoszenia rejestracyjnego należy dokonać przed dniem wykonania pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu (art. 51-52 projektu ustawy). Urząd skarbowy po otrzymaniu zgłoszenia będzie je potwierdzał i wpisywał podatnika do rejestru.
Podatnicy oraz osoby prawne (w zakresie wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów) wpisani do rejestru podatników VAT-UE przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów będą obowiązani do posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej z dodatkowym przedrostkiem PL.

W celu zabezpieczenia interesu budżetu państwa dla podatników rozpoczynających wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług lub wykonujących te czynności w okresie krótszym niż 12 miesięcy wpis został uzależniony od złożenia kaucji gwarancyjnej, zabezpieczenia majątkowego lub gwarancji bankowej.



Podatnicy podatku od towarów i usług zobowiązani są do składania deklaracji podatkowych za okresy rozliczeniowe, w których wykonują rozliczenia tego podatku. Deklaracje podatkowe nadal będziesz składać do 25. dnia miesiąca po okresie rozliczeniowym, miesięcznym lub kwartalnym (art. 53 projektu ustawy). Obowiązek złożenia deklaracji będziesz miał również, gdy nie powstał u rozliczanego przez Ciebie podatnika obowiązek podatkowy, gdyż projekt przewiduje składanie tzw. "deklaracji zerowych".

Podatnicy sprzedający wyłącznie produkty rolne będą mogli składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy.
O zamiarze składania deklaracji kwartalnych będzie trzeba złożyć pisemne zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca kwartału poprzedzającego kwartał, za który po raz pierwszy będzie składana deklaracja.

Jeżeli rozliczasz małego podatnika, który wybrał metodę kasową, deklaracje podatkowe za okresy kwartalne będziesz składał w urzędzie skarbowym w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, za który składana jest deklaracja.

Mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracje kwartalne, jednak dopiero po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału poprzedzającego kwartał, za który będą po raz pierwszy składać deklarację kwartalną.

Ponownie składać deklaracje podatkowe za okresy miesięczne będzie można nie wcześniej niż po upływie czterech kwartałów, w których rozliczenie następowało za okresy kwartalne, i po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do ostatniego dnia kwartału, za który będzie składana ostatnia kwartalna deklaracja podatkowa.

W przypadku obrotu nowymi środkami transportu zastosowanie mają zasady specjalne. Osoby fizyczne, osoby prawne lub jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej i niebędące podatnikami, które będą dokonywać jedynie wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu i nie dokonają innego wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub nie nabędą usług z importu, deklarację podatkową w zakresie nabywanych nowych środków transportu będą musiały złożyć w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego z tego tytułu.



Podatnicy podatku od towarów i usług, którzy dokonują dostaw towarów, eksportu towarów, świadczą usługi, w tym usługi eksportowe, dokonują wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, będą mieli obowiązek składać informacje podsumowujące.

Odrębne informacje podsumowujące będziesz musiał złożyć dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz wewnątrzwspólnotowych dostaw. Informacje te będą musiały zawierać dane o wartości dostaw, numer identyfikacyjny kontrahenta oraz dane dotyczące ww. transakcji dokonywanych z podatnikami zidentyfikowanymi dla podatku od wartości dodanej w innym państwie członkowskim Wspólnoty.

Informacje podsumowujące w zakresie wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów będą również miały obowiązek składać osoby prawne niebędące ww. podatnikami, które skorzystały z opcji opodatkowania tych transakcji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Informacje podsumowujące będziesz składać do urzędu skarbowego za okresy kwartalne, w tym samym terminie co deklaracje podatkowe (art. 54-58 projektu ustawy). Jeżeli informacje podsumowujące będą zawierać jakiekolwiek błędy, będziesz musiał złożyć stosowną korektę.

Na podstawie złożonych przez podatników informacji będzie następować weryfikacja przesunięć towarów przy wykorzystaniu systemu międzynarodowej wymiany informacji VIES.



Terminy zapłaty podatku nie ulegną zmianie. Jeżeli rozliczany przez Ciebie podatnik rozlicza się z VAT miesięcznie, będziesz obliczał i wpłacał podatek do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy (art. 59-60 projektu ustawy).

Osoby fizyczne, osoby prawne lub jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej niebędące podatnikami, które będą dokonywać jedynie wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu i nie dokonają innego wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub nie nabędą usług z importu, będą zobowiązane do wpłacenia podatku na rachunek właściwego urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego.



Rozwiązania dotyczące wystawiania przez podatników VAT faktur, prowadzenia ewidencji i zasad ewidencjonowania obrotów za pomocą kas rejestrujących oraz terminy przechowywania dokumentów w projekcie są uregulowane analogicznie jak w obecnie obowiązującej ustawie (art. 61-67 projektu ustawy).

Autor: Dorota Ryterska, prawnik