Progi i kwota wolna w górę, limit dla ryczałtu w dół, koszty od umów o dzieło i zleceń - bez zmian!

Sejm uchwalił ustawę z 27 października 2006 r. o zmianie ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw. Ustawa trafi teraz do Senatu.

Zmiany wprowadzone do ustawy mają bardzo rozległy zakres, dziś omawiamy niektóre z nich.

W latach 2007-2008 nadal obowiązywać będzie skala trzystopniowa ze stawkami 19%, 30% i 40%. Jednakże podwyższeniu uległy progi podatkowe. Pierwszy przedział dochodu ulegnie podwyższeniu z obecnie obowiązującego wynoszącego 37.024 zł do 43.405 zł, a drugi przedział dochodu ulegnie podwyższeniu z 74.048 zł do 85.528 zł.

Podwyższeniu ulegnie kwota wolna od podatku z 530,08 zł (dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku w kwocie 2.790 zł) do 572,54 zł (dochód niepowodujący obowiązku zapłaty podatku w kwocie 3.013 zł).

Skala podatkowa za 2007 r. będzie wyglądać następująco:

Kolejny raz skala podatkowa zmieni się na 2008 r. Podwyższeniu ulegnie wyłącznie pierwszy przedział dochodu z 43.405 zł na 44.490 zł oraz kwota zmniejszająca podatek z 572,54 zł na 586,85 zł, która odpowiada dochodowi niepowodującemu obowiązku zapłaty podatku w kwocie 3.089 zł.

W końcu, składając zeznanie podatkowe za 2009 r., najprawdopodobniej zapłacimy podatek według dwustopniowej skali podatkowej - 18% i 32%

Poza nową szczegółową definicją kosztów uzyskania przychodów zmianie ulegnie wysokość pracowniczych kosztów uzyskania przychodu i to już w odniesieniu do dochodów uzyskanych za 2007 r.

Jeżeli ustawa nowelizująca pozostanie w tej wersji, spowoduje obowiązek korekty kosztów uzyskania przychodu w zeznaniu rocznym wstecznie za cały 2007 r.

Za lata 2007 i 2008 będzie obowiązywać inna wysokość kosztów uzyskania przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej.

Koszty uzyskania w przypadku umów o dzieło i umów zlecenia nie ulegną zmianie.

Nowelizacja wprowadza ulgę prorodzinną w art. 27f updof. W zeznaniu składanym za 2007 r. od podatku pomniejszonego o kwotę składki podatnik będzie mógł odliczyć rocznie kwotę 120 zł na każde dziecko, jeżeli w roku podatkowym wychowywał własne lub przysposobione dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4 updof, tj.:

Odliczenie będzie dotyczyć obojga rodziców łącznie, a gdy w stosunku do rodziców orzeczone zostały rozwód albo separacja, odliczenie będzie przysługiwało jednemu z nich, u którego dzieci faktycznie zamieszkują.

Rodzice odliczą po połowie tej kwoty, gdy dzieci część roku faktycznie zamieszkują u każdego z rodziców.

Zwolnione z podatku mają być także alimenty:

Obecnie alimenty na rzecz innych osób niż dzieci, jak również świadczenia na zaspokojenie potrzeb rodziny, nie są zwolnione z opodatkowania. W konsekwencji stanowią przychody podlegające opodatkowaniu, przy zastosowaniu skali podatkowej.

Zwolnione od podatku będą również:

- część przychodów osób podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu przebywających czasowo za granicą, i uzyskujących dochodowy ze stosunku pracy, za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety, określonej w przepisach w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju,

- przychody z zamiany rzeczy lub praw, jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczają kwoty 2.280 zł,

- wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn.

Ze zwolnienia korzystałaby wartość świadczenia polegającego na udostępnieniu rzeczy pomiędzy członkami najbliższej rodziny obejmującymi: małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów, zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych. Zwolnienie, bardzo szerokie, nie ma zastosowania do świadczeń otrzymywanych na podstawie stosunku pracy, pracy nakładczej lub umów będących podstawą uzyskiwania przychodów zaliczonych do źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 updof – chodzi o działalność wykonywaną osobiście.

Obecnie w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych zasadniczo podatek wynosi 10% od przychodów uzyskanych ze sprzedaży. Od 1 stycznia 2007 r. podatek wyniesie 19% od dochodu.

Podstawą obliczenia podatku będzie dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw a kosztami uzyskania przychodu, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.

Podatek będzie płatny w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, a dochód ze zbycia nie będzie podlegał łączeniu z dochodami (przychodami z innych źródeł).

Zasady te nie będą miały zastosowania do przychodów ze zbycia nieruchomości i praw dokonywanego w wykonaniu działalności gospodarczej.

Jednakże zwolnione od podatku będą przychody uzyskane z odpłatnego zbycia:

- jeżeli podatnik był zameldowany w budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia.

Zwolnienie będzie miało zastosowanie do przychodów podatnika, który w terminie 14 dni od dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego złoży oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia, w urzędzie skarbowym właściwym wg miejsca zamieszkania podatnika. Zwolnienie będzie miało zastosowanie łącznie do obojga małżonków.

Z podatku dochodowego od osób fizycznych zostaną również zwolnione świadczenia wypłacane bezrobotnym skierowanym do wykonywania prac społecznie użytecznych oraz dotacje w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymywane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego.

Zniknie ulga odsetkowa. W obecnym stanie prawnym, na podstawie art. 26b ust. 1 updof, odliczeniu od dochodu podlegają odsetki od kredytów (pożyczek) mieszkaniowych. Ulga ta obowiązuje od 1 stycznia 2002 r. i została wprowadzona w związku z likwidacją (z końcem 2001 r.) tzw. dużej ulgi mieszkaniowej. Nowelizacja w art. 9 przewiduje możliwość zachowania praw nabytych podatnikom, którym przed 1 stycznia 2007 r. zastał udzielony kredyt (pożyczka), przez uprawniony do tego podmiot na postawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych, a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on (ona) jednej z inwestycji wymienionej w art. 26b ust. 1 updof.

Zniknie ulga na gosposię. Uchylony został art. 27e updof przyznający osobie prowadzącej gospodarstwo domowe, która zgodnie z przepisami o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy zawarła umowę aktywizacyjną z osobą bezrobotną w celu wykonania pracy zarobkowej w gospodarstwie domowym i poniosła z tego tytułu wydatki z własnych środków na opłacenie składek na ubezpieczenie społeczne, przysługuje odliczenie od podatku tych składek, na zasadach określonych w updof.

Osoby korzystające z takiej ulgi zachowają prawa nabyte, jeżeli umowę aktywizacyjną zawarły przed 1 stycznia 2007 r., tj. przed uchyleniem ww. art. 27e ustawy. Odliczeniu będą podlegały wyłącznie te składki, które będą opłacane do upływu terminu trwania umowy, określonego przed 1 stycznia 2007 r. W konsekwencji przepis ten nie będzie miał zastosowania do wydatków ponoszonych na skutek przedłużenia umowy, dokonanego po 31 grudnia 2006 r.

Zachowana została ulga na działalność klubów sportowych.

Nie będzie zmian dotyczących uproszczonych form opodatkowania, poza jedną.

Obniżeniu uległ limit przychodów powodujących konieczność rezygnacji z ryczałtu. Obecnie wynosi on 250.000 euro, w 2008 r. wyniesie 150.000 euro.