Osoby prawne - jakie podatki zapłacą w nadchodzącym roku?

Projekt zakłada obniżenie podatku dochodowego od osób prawnych z 27 do 19%. Jest to najpoważniejsza zmiana, dzięki której ma nastąpić pobudzenie wzrostu gospodarczego.
Podatek od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału osób prawnych w zyskach ma być natomiast podniesiony z 15 do 19% (art. 22 projektu ustawy).
Tym samym obowiązująca stawka będzie taka sama jak ta, która obowiązuje osoby fizyczne od dochodów z kapitałów.

Planuje się zniesienie niektórych ulg i zwolnień. Ze zmianą stawki podatku związana jest jednak i likwidacja niektórych zwolnień przedmiotowych (art. 17 ust. 1 projektu ustawy) oraz podmiotowych (art. 6 ust. 1 pkt 14 projektu ustawy).

Przewiduje się ostateczne dostosowanie regulacji podatkowych dotyczących przekazywania zysków przez spółki zależne spółkom dominującym. (art. 20 ust. 2 oraz art. 22 projektu ustawy). Dzięki tej zmianie dochody uzyskiwane przez spółki dominujące z tytułu udziału w zyskach spółek zależnych nie zostaną podwójnie opodatkowane w sensie ekonomicznym. Taką zmianę sugeruje Dyrektywa Rady Unii Europejskiej z 23 lipca 1990 r. (nr 90/435/EEC) w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku jednostek dominujących i jednostek zależnych.
Cel ten zostanie osiągnięty poprzez zwolnienie dochodu spółek dominujących z opodatkowania oraz wprowadzenie zasady proporcjonalnego zaliczenia podatku dochodowego od spółki zależnej, gdy został on zapłacony polskiej spółce dominującej.
Zasada ta jednak miałaby dotyczyć jedynie spółek zależnych mających siedzibę lub zarząd w jednym z państw członkowskich.
Spółką dominującą będzie spółka posiadająca nieprzerwanie prez okres co najmniej 2 lat 25% udziałów w spółce zależnej. Przepisy te zaczną obowiązywać po wejściu Polski do Unii Europejskiej.

Zmianie ulegną warunki tworzenia podatkowej grupy kapitałowej. Obniżony został w projekcie wymagany dla nich próg rentowności do 3%.

Podatnicy dostarczający:
- energię,
- świadczący usługi telekomunikacyjne, radiokomunikacyjne oraz
- z zakresu gospodarki wodno-ściekowej
nie powinni już mieć kłopotów z dokładnym określeniem momentu uzyskania przychodu należnego.

Momentem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka) będzie moment ich zwrotu lub dzień, w którym ma nastąpić ich zwrot.

Projekt przewiduje również możliwość odliczania darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych. Rozliczana przez Ciebie osoba prawna będzie mogła w przyszłym roku przeznaczyć na taką pomoc kwotę w wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu.

Podatnicy, u których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, a miałby on początek przed wejściem w życie niniejszych zmian, tzn. przed 1 stycznia 2004 r. stosowaliby przepisy w brzmieniu obowiązującym 31 grudnia 2003 r.

Zasadę praw nabytych będą mogli zastosować podatnicy, którzy zaplanowali skorzystać ze zwolnień podatkowych i na ten cel przeznaczyliby do 31 grudnia 2003 r. lecz nie wydatkowali części swoich dochodów. Jeżeli rozliczana przez Ciebie firma, znajdzie się w takiej sytuacji, będzie miała prawo skorzystać ze zwolnień podatkowych, które obowiązują obecnie.

Jeżeli zaś Twoja firma płaci podatek dochodowy w formie uproszczonej, a ze względu na znaczną obniżkę stawki podatku od 1 stycznia 2004 r., szybko miałaby duża nadpłatę w związku ze stawką obowiązującą w tym roku podatkowym, mogłaby wpłacać zaliczki ustalone w oparciu o lata wcześniejsze. W takiej sytuacji mógłbyś ustalić wysokość zaliczki na podatek dochodowy w oparciu o podatek należny wykazany w zeznaniu złożonym w roku poprzedzającym o 2 lata rok podatkowy (art. 22 ust. 4 oraz 5 projektu ustawy).

Ponadto w drodze konsultacji z partnerami społecznymi, Rząd zaaprobował propozycję, która umożliwiałaby zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych przez pracodawcę na badania kontrolne pracowników.

Projekt w takiej postaci został przyjęty przez Rząd i skierowany pod obrady Sejmu. O ostatecznym kształcie podatków będziemy mogli napisać, gdy Prezydent podpisze ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, którą wcześniej uchwali Sejm.

Autor: Dorota Ryterska, prawnik