Będzie nowe zaniechanie poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów podatników podatku dochodowego. Dotyczy przedsiębiorców, otrzymujących nieodpłatnie środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, prawa do ich używania w zakresie technik satelitarnych łączności wojskowej, oraz usługi szkoleniowe.
Minister Finansów wyda rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów podatników podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych na wniosek Ministra Gospodarki dotyczący tzw. umów offsetowych.
Rozporządzenie to ma mieć zastosowanie do dochodów uzyskanych w kolejnych latach, począwszy od 1 stycznia 2010 r., w następstwie wykonania umów offsetowych zawartych pomiędzy Skarbem Państwa a zagranicznymi dostawcami w okresie: sierpień 2001 r. - październik 2009 r.
Niniejsze rozporządzenie dotyczy przedsiębiorców, otrzymujących nieodpłatnie środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne oraz prawa do ich używania, a także usługi szkoleniowe, pozostające w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi i pod warunkiem, że produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie na cele wojskowe.
Zgodnie z umowami offsetowymi, polskie podmioty jako ich beneficjenci, nieodpłatnie otrzymują środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w postaci technologii, licencji i know-how oraz prawa do korzystania z tych wartości, a także usługi szkoleniowe w zakresie wykorzystywania otrzymanych środków i wartości.
Wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń - powodując przysporzenie majątkowe u podatników - stanowi ich przychód (na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654, z późn. zm. oraz art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, z późn. zm.), podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wielkość dochodu do opodatkowania ustalana jest w wysokości nominalnej, bez uwzględniania mnożników offsetowych, przewidzianych w ustawie z 10 września 1999 r. o niektórych umowach kompensacyjnych zawieranych w związku z umowami dostaw na potrzeby obronności i bezpieczeństwa państwa (Dz.U. nr 80, poz. 903, z późn. zm.), stosowanych jedynie dla zaliczania zobowiązań offsetowych zagranicznych dostawców na poczet wartości umów offsetowych.
Konieczność poniesienia obciążeń z tytułu podatku dochodowego stanowi jednak istotną przeszkodę, uniemożliwiającą skorzystanie z możliwości nieodpłatnego pozyskania przez polskich przedsiębiorców nowoczesnych maszyn, urządzeń, licencji, technologii i innych wartości niematerialnych.
W tej sytuacji Minister Finansów uznał, że wystąpiła określona w art. 22 §1 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60, z późn. zm.) - przesłanka interesu publicznego, uzasadniająca wydanie rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego, którego celem jest umożliwienie i ułatwienie pozyskiwania przez polskich przedsiębiorców nowoczesnych maszyn i urządzeń oraz technologii, licencji czy know-how.
Ze względu na to, że umowy offsetowe mogą być realizowane przez wiele lat, część polskich przedsiębiorców może skorzystać z tego zwolnienia dopiero w następnych latach.
Zaniechanie poboru podatku dochodowego nie stanowi pomocy publicznej, o ile dotyczy dochodów uzyskanych w następstwie nieodpłatnego nabycia wartości lub praw, pozostających w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi, pod warunkiem, że produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie na cele wojskowe (art. 296 TWE).
WW. przepis TWE można stosować wyłącznie do zamówień publicznych dotyczących wyposażenia wojskowego, które zostało zaprojektowane i wyprodukowane specjalnie do celów wojskowych. Celem uzasadniającym zwolnienie wynikające z art. 296 ust. 1 pkt b TWE jest wyłącznie ochrona podstawowych interesów bezpieczeństwa państwa członkowskiego. Zwolnienie to nie obejmuje offsetu pośredniego, nie dotyczącego wojskowości, który nie służy szczególnym interesom bezpieczeństwa, a tylko ogólnym interesom gospodarczym.
Zaniechanie poboru podatku przewidziane niniejszym rozporządzeniem ma zastosowanie do dochodów pozostających w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi, pod warunkiem, iż produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie na cele wojskowe. Dochody, w stosunku do których przewiduje się w projekcie zaniechanie poboru podatku powstały w wyniku offsetu bezpośredniego, którego celem jest modernizacja i restrukturyzacja polskiego przemysłu zbrojeniowego, będącego częścią polskiego potencjału obronnego.
Dotychczas Minister Finansów wydał sześć rozporządzeń, obejmujących łącznie okres od 1 stycznia 2004 r. - 31 grudnia 2009 r., w których zarządził zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych, z tytułu nieodpłatnego nabycia:
Tekst opublikowany: 12 stycznia 2010 r.
Rozporządzenie to ma mieć zastosowanie do dochodów uzyskanych w kolejnych latach, począwszy od 1 stycznia 2010 r., w następstwie wykonania umów offsetowych zawartych pomiędzy Skarbem Państwa a zagranicznymi dostawcami w okresie: sierpień 2001 r. - październik 2009 r.
Niniejsze rozporządzenie dotyczy przedsiębiorców, otrzymujących nieodpłatnie środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne oraz prawa do ich używania, a także usługi szkoleniowe, pozostające w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi i pod warunkiem, że produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie na cele wojskowe.
Zgodnie z umowami offsetowymi, polskie podmioty jako ich beneficjenci, nieodpłatnie otrzymują środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w postaci technologii, licencji i know-how oraz prawa do korzystania z tych wartości, a także usługi szkoleniowe w zakresie wykorzystywania otrzymanych środków i wartości.
Wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń - powodując przysporzenie majątkowe u podatników - stanowi ich przychód (na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654, z późn. zm. oraz art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, z późn. zm.), podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wielkość dochodu do opodatkowania ustalana jest w wysokości nominalnej, bez uwzględniania mnożników offsetowych, przewidzianych w ustawie z 10 września 1999 r. o niektórych umowach kompensacyjnych zawieranych w związku z umowami dostaw na potrzeby obronności i bezpieczeństwa państwa (Dz.U. nr 80, poz. 903, z późn. zm.), stosowanych jedynie dla zaliczania zobowiązań offsetowych zagranicznych dostawców na poczet wartości umów offsetowych.
Konieczność poniesienia obciążeń z tytułu podatku dochodowego stanowi jednak istotną przeszkodę, uniemożliwiającą skorzystanie z możliwości nieodpłatnego pozyskania przez polskich przedsiębiorców nowoczesnych maszyn, urządzeń, licencji, technologii i innych wartości niematerialnych.
W tej sytuacji Minister Finansów uznał, że wystąpiła określona w art. 22 §1 pkt 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60, z późn. zm.) - przesłanka interesu publicznego, uzasadniająca wydanie rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego, którego celem jest umożliwienie i ułatwienie pozyskiwania przez polskich przedsiębiorców nowoczesnych maszyn i urządzeń oraz technologii, licencji czy know-how.
Ze względu na to, że umowy offsetowe mogą być realizowane przez wiele lat, część polskich przedsiębiorców może skorzystać z tego zwolnienia dopiero w następnych latach.
Zaniechanie poboru podatku dochodowego nie stanowi pomocy publicznej, o ile dotyczy dochodów uzyskanych w następstwie nieodpłatnego nabycia wartości lub praw, pozostających w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi, pod warunkiem, że produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie na cele wojskowe (art. 296 TWE).
WW. przepis TWE można stosować wyłącznie do zamówień publicznych dotyczących wyposażenia wojskowego, które zostało zaprojektowane i wyprodukowane specjalnie do celów wojskowych. Celem uzasadniającym zwolnienie wynikające z art. 296 ust. 1 pkt b TWE jest wyłącznie ochrona podstawowych interesów bezpieczeństwa państwa członkowskiego. Zwolnienie to nie obejmuje offsetu pośredniego, nie dotyczącego wojskowości, który nie służy szczególnym interesom bezpieczeństwa, a tylko ogólnym interesom gospodarczym.
Zaniechanie poboru podatku przewidziane niniejszym rozporządzeniem ma zastosowanie do dochodów pozostających w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi, pod warunkiem, iż produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie na cele wojskowe. Dochody, w stosunku do których przewiduje się w projekcie zaniechanie poboru podatku powstały w wyniku offsetu bezpośredniego, którego celem jest modernizacja i restrukturyzacja polskiego przemysłu zbrojeniowego, będącego częścią polskiego potencjału obronnego.
Dotychczas Minister Finansów wydał sześć rozporządzeń, obejmujących łącznie okres od 1 stycznia 2004 r. - 31 grudnia 2009 r., w których zarządził zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych, z tytułu nieodpłatnego nabycia:
- środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, w tym uzyskanych informacji know-how,
- prawa do używania środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych na podstawie umowy użyczenia lub umowy o podobnym charakterze,
- usług szkoleniowych.
Tekst opublikowany: 12 stycznia 2010 r.
