Dnia 9 listopada 2010 r. wejdzie w życie nowelizacja, która m.in. podwyższy odsetki od zaległości podatkowych. Wydłużony również zostanie okres przedawnienia zobowiązania podatkowego. Jakie jeszcze zmiany zostaną wprowadzone - dowiesz się z tekstu.
Za tydzień wejdzie w życie ustawa z 24 września 2010 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. nr 197, poz. 1306), dalej: nowelizacja.
Wprowadzi ona m.in. następujące zmiany zasad:
- ustalania wysokości stawki odsetek za zwłokę,
- udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych;
- określania momentu zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;
- wymiany informacji o przychodach (dochodach) z oszczędności z państwami członkowskimi UE.
Wyższe odsetki od zaległości podatkowych
Nowe zasady ustalania wysokości stawki za zwłokę wprowadza art. 1 pkt 3 nowelizacji.
Obecnie wysokość odsetek stanowi dwukrotność podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego (wynoszącej obecnie 5%), ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim.
| Po zmianie art. 56 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.), dalej: op, stawka odsetek za zwłokę wyniesie dwukrotność podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, powiększonej o 2 punkty procentowe. Stawka ta nie może być jednak niższa niż 8%. |
A zatem od 9 listopada stawka odsetek od zaległości podatkowych wyniesie 12% (dotychczas było to 10%). Wzrośnie również stawka obniżonych odsetek od zaległości podatkowych - do 9%.
Udzielanie ulg w spłacie zobowiązań finansowych na nowych zasadach
Dotychczas na podstawie przepisów rozdziału 7a op udzielane są ulgi w spłacie zobowiązań m.in. na:
- szkolenia,
- zatrudnienie,
- pomoc regionalną.
Ze względu na niewielkie (zdaniem ustawodawcy) zainteresowanie tą pomocą postanowiono o rezygnacji z wydawania takich rozporządzeń (art. 1 pkt 4 nowelizacji).
| Nie oznacza to jednak rezygnacji z przyznawania wspomnianej pomocy publicznej. |
Będzie ona bowiem udzielana w szczególnie uzasadnionych przypadkach (na podstawie art. 67b § 3 op), czyli jako pomoc indywidualna zgodna z programami rządowymi lub samorządowymi albo udzielana w ramach programów pomocowych określonych w odrębnych przepisach.
Konieczne będzie jednak uzyskanie zgody Komisji Europejskiej:
- w każdym przypadku - jeśli chodzi o pomoc indywidualną na zatrudnienie,
- w większości przypadków - jeśli chodzi o pomoc regionalną (nie będzie wymagana notyfikacja Komisji Europejskiej tylko w przypadku, gdy ulga będzie stanowić uzupełnienie programu regionalnej pomocy inwestycyjnej).
| Pomoc regionalna będzie również udzielana na podstawie wytycznych w sprawie krajowej pomocy regionalnej na lata 2007-2013. Jednak w tym przypadku wymagana będzie zgoda Komisji Europejskiej. |
Podsumowując udzielanie ulg podatkowych będzie się dzieliło na te, które:
- wymagają zgody komisji Europejskiej,
- nie wymagają wydania takiej zgody.
Przepisy przejściowe
Dotychczasowe rozporządzenia w zakresie udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc publiczną na rozwój małych i średnich przedsiębiorstw, wydane na podstawie art. 67b § 5 op, zachowają moc do czasu wejścia w życie nowych przepisów wykonawczych, nie dłużej jednak niż do 30 czerwca 2014 r.
Przepisy dotychczasowe będą stosowane do:
- 31 grudnia 2013 r. - w przypadku udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc publiczną regionalną,
- 30 czerwca 2014 r. - w przypadku udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc publiczną na szkolenia oraz pomoc publiczną na zatrudnienie.
Wydłuży się dotychczasowy okres przedawnienia zobowiązania podatkowego
W prawdzie art. 1 pkt 5 nowelizacji miał na celu usunięcie niejasności interpretacyjnych związanych ze stosowaniem art. 70 § 1 op oraz art. 70 § 6 op, w praktyce przyczyni się jednak do wydłużenia okresu przedawnienia zobowiązań podatkowych. Korzystny będzie tylko w przypadku wnioskowania o stwierdzenie nadpłaty podatku.
Zgodnie bowiem z art. 70 § 1 op zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
Artykuł 70 § 6 op stanowi natomiast, że: bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego zostaje zawieszony z dniem:
- wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, jeżeli podejrzenie popełnienia przestępstwa lub wykroczenia wiąże się z niewykonaniem tego zobowiązania;
- wniesienia skargi do sądu administracyjnego na decyzję dotyczącą tego zobowiązania;
- wniesienia żądania ustalenia przez sąd powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa;
- doręczenia postanowienia o przyjęciu zabezpieczenia, o którym mowa w art. 33d § 2, lub doręczenia zarządzenia zabezpieczenia w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji.
Artykuł 1 pkt 5 nowelizacji wyjaśnia tę kwestię wprowadzając doprecyzowanie w art. 70 § 6 op: „Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu, z dniem…”. W art. 70 § 7 op wprowadza natomiast konsekwentnie zapis: „Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna się, a po zawieszeniu biegnie dalej, od dnia następującego po dniu…”.
| Zmiany te będą miały zastosowanie tylko do zobowiązań powstałych po dniu wejścia w życie nowelizacji. |
Więcej organów właściwych do wymiany z państwami unijnymi informacji o przychodach/dochodach z oszczędności
Obecnie organem właściwym do przekazywania takich danych jest minister finansów (art. 305n § 1 op). Dodane § 4 i § 5 tego artykułu dadzą ministrowi możliwość upoważnienia podległego mu organu podatkowego do przekazywania informacji dotyczących przychodów/dochodów z oszczędności osób fizycznych.
Zgodnie bowiem z nowym art. 305n § 5 op: minister właściwy do spraw finansów publicznych może upoważnić podległy mu organ podatkowy do otrzymywania informacji od władz państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub terytoriów, o których mowa w art. 305n § 1 pkt 2 op.
Data wejścia w życie nowelizacji
Omawiana ustawa wejdzie w życie 14 dni od ogłoszenia, czyli 9 listopada 2010 r.
Wyjątek stanowią art. 1 pkt 1 nowelizacji (który w art. 3b § 1 op uchyla pkt 2, czyli wymóg zawierania przez deklarację składaną za pomocą środków komunikacji elektronicznej podpisu elektronicznego). Przepis ten wejdzie w życie 1 stycznia 2011 r.
Drugi wyjątek to art. 1 pkt 11 nowelizacji, dotyczący nowych obowiązków sprawozdawczych banków i spółdzielnych kas oszczędnościowo-rozliczeniowych, który wejdzie w życie 1 sierpnia 2011 r.
Podstawa prawna: - art. 1 pkt 1, pkt 3, pkt 4, pkt 5 ustawy z 24 września 2010 r. o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz.U. nr 197, poz. 1306),
- art. 56, art. 67b, art. 70, art. 305n ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.).
- art. 56, art. 67b, art. 70, art. 305n ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.).
