Płatnicy zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłat z tytułu należności licencyjnych oraz dywidendy w 2010 r. zastosują nowe deklaracje CIT. Między innymi CIT-10R zostanie zastąpiony zbiorczym CIT-10Z.
Zmieni się rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, a wraz z nim wzory formularzy podatkowych. Od stycznia 2010 użyjesz nowych:
- CIT-6R - deklaracji o wysokości pobranego przez płatnika podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych osiągniętych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- CIT-9R - deklaracji o wysokości przychodu za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w porcie polskim, uzyskanego przez zagraniczne przedsiębiorstwo żeglugi handlowej od zagranicznych zleceniodawców
- CIT-10Z - deklaracji o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- CIT-7 - informacji o wysokości pobranego podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych,
- IFT-2/IFT-2R - informacji o wysokości pobranego podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.
Nowe wzory zastosujesz do osiągniętych dochodów (poniesionych strat) od dnia 1 stycznia 2010 r. Jednakże płatnicy, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2010 r. a zakończy się po tym dniu, do końca przyjętego roku podatkowego stosują dotychczas obowiązujące wzory deklaracji CIT-6R i CIT-10Z oraz informacji CIT-7 i IFT-2/IFT-2R.
| Podatnicy, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2010 r. a zakończy się po tym dniu, do końca przyjętego roku podatkowego stosują nowe wzory deklaracji CIT-9R. |
Zmiany we wzorach formularzy CIT, uregulowanych w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów z 18 grudnia 2006 r. w sprawie określenia wzorów deklaracji, zeznania, oświadczenia oraz informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz.U. nr 243, poz. 1761), dotyczą poboru przez płatników zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłat z tytułów, o których mowa w art. 21 ust. 1 (m.in. należności licencyjne) oraz art. 22 ust. 1 (m.in. dywidendy) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Celem zmian w zakresie formularzy CIT-6R i CIT-9R oraz CIT-10Z (dotychczasowy formularz o symbolu CIT-10R) oraz informacji IFT-2/IFT-2R, jest uproszczenie rozliczeń poboru podatku dochodowego przez płatników.
We wzorach nowych formularzy zmieniono ich przedmiotowy podział ze względu na tytuły należności, który został zastąpiony podmiotowym kryterium, tj. CIT-6R będzie dotyczył wyłącznie polskich podatników, a CIT-10Z tylko zagranicznych podatników nierezydentów.
Zakres znowelizowanego wzoru CIT-6R (tj. deklaracji o wysokości pobranego przez płatnika podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych osiągniętych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) obejmuje w dalszym ciągu poszczególne operacje między płatnikiem a konkretnym podatnikiem.
We wzorach nowych formularzy zmieniono ich przedmiotowy podział ze względu na tytuły należności, który został zastąpiony podmiotowym kryterium, tj. CIT-6R będzie dotyczył wyłącznie polskich podatników, a CIT-10Z tylko zagranicznych podatników nierezydentów.
Zakres znowelizowanego wzoru CIT-6R (tj. deklaracji o wysokości pobranego przez płatnika podatku dochodowego od dochodów z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych osiągniętych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) obejmuje w dalszym ciągu poszczególne operacje między płatnikiem a konkretnym podatnikiem.
Zmiany w tej deklaracji związane są m.in. z wprowadzeniem dodatkowej pozycji przy dochodach z tytułu udziału w zyskach osób prawnych Wartość niepodzielonych zysków w spółkach kapitałowych w przypadku przekształcenia tych spółek w spółki osobowe (poz. 35). Wprowadzono dodatkową część D.2., obejmującą rozliczenia kwot pobranego podatku w poszczególnych miesiącach.
Podobne rozwiązanie w zakresie obowiązku wykazywania kwot wpłaconego podatku w poszczególnych miesiącach zastosowano w formularzu CIT-9R, tj. deklaracji o wysokości przychodu za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w porcie polskim, uzyskanego przez zagraniczne przedsiębiorstwo żeglugi handlowej od zagranicznych zleceniodawców.
W zakresie nowego wzoru CIT-10Z (tj. deklaracji o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) modyfikacja dotyczy obowiązującej przed zmianami reguły dokumentowania pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku od każdego konkretnego podatnika w wyniku złożenia odrębnej deklaracji.
W celu uproszczenia rozliczeń podatkowych, od dnia 1 stycznia 2010 r. rozliczenie będzie realizowane za pomocą jednej zbiorczej deklaracji podatkowej obejmującej wszystkie zdarzenia, które stały się podstawą wpłat do urzędu skarbowego (płatnicy, np. banki, nie będą składali po kilkaset deklaracji CIT-10R, tylko jedną zbiorczą deklarację CIT-10Z). Deklaracja ta, składana do urzędu skarbowego przez płatnika po zakończeniu jego roku podatkowego, będzie obejmowała wypłacone przez płatnika kwoty (łącznie wszystkim podatnikom) oraz należny do wpłaty podatek w poszczególnych miesiącach i odrębnie za rok podatkowy.
W związku z wypłatą należności nierezydentom, płatnicy są obowiązani do poboru i wpłat zryczałtowanego podatku w trakcie roku podatkowego, do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, którym pobrano podatek oraz do przesłania rocznej deklaracji do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, do którego powinny być kierowane deklaracje CIT-10Z oraz informacje roczne IFT-2/IFT-2R.
Do identyfikacji poszczególnych zobowiązań przypadających na rzecz konkretnego podatnika będzie służyła informacja IFT-2/IFT-2R, rozbudowana w niewielkiej części o kwoty pobranego podatku dochodowego w poszczególnych miesiącach. Ustalenie terminu poboru podatku dochodowego jest w tym przypadku niezbędne m.in. do weryfikacji terminów poboru podatku dochodowego przez płatnika i przekazania części dochodów z tytułu udziału we wpłatach podatku dochodowego do budżetów jednostek samorządu terytorialnego.
W formularzach CIT-6R i CIT-9R, CIT-10Z i IFT-2R zostały wprowadzone dodatkowe informacje uzupełniające, dotyczące liczby miesięcy składających się na rok podatkowy płatnika (podatnika), który może nie pokrywać się z rokiem kalendarzowym i trwać maksymalnie 23 miesiące i tyle pozycji znajduje się w formularzach do wprowadzenia miesięcznych informacji.
Pozostałe zmiany we wzorach formularzy mają charakter redakcyjno-porządkowy, np. w informacji CIT-7 ujednolicono zaokrąglanie do pełnego złotego podstawy opodatkowania i podlegających zwolnieniu kwot wydatkowanych na cele statutowe (poz. 31 i 32).
Tekst opublikowany: 29 grudnia 2009 r.
