Obniżka podatku na niektóre towary akcyzowe

Poniżej opisujemy najważniejsze zmiany.

Od 1 stycznia do 15 stycznia 2003 r. obowiązuje akcyza od papierosów produkowanych w kraju oraz importowanych przy zastosowaniu stawki kwotowej w obniżonej do wysokości 52 zł za 1.000 sztuk, natomiast od 16 stycznia 2003 r. wynosi 57 zł za 1.000 sztuk (§ 2 ust. 2 rozporządzenia).

Od 1 stycznia 2003 r. obniżoną stawkę podatku akcyzowego stosujesz do:
- do napojów alkoholowych destylowanych (PKWiU 15.91) oraz alkoholu etylowego (PKWiU 15.92), wytworzonych przez podmioty, które rozpoczęły działalność po 31 lipca 2002 r.,
- do napojów alkoholowych destylowanych (PKWiU 15.91), których produkcję rozpoczęto po 31 lipca 2002 r.
(§ 2a ust. 3 rozporządzenia).

Akcyzę musisz zapłacić również od nadmiernych ubytków lub zawinionych niedoborów wyrobów akcyzowych (art. 34 ust. 2 ustawy z 8 stycznia 2003 r. o podatku do towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, Dz.U. nr 11, poz. 50 z późn. zm., zwanej dalej uptu). Katalog wyrobów akcyzowych podlegających temu obostrzeniu znajdziesz w załączniku nr 6 do uptu, poz. 13 - 15 i poz. 17).

Od 1 stycznia 2003 r. obowiązek zapłaty podatku akcyzowego od nadmiernych ubytków i zawinionych niedoborów powstaje w przypadku wystąpienia tych ubytków i niedoborów w czasie produkcji, magazynowania, przerobu, zużycia lub przewozu:
- napojów alkoholowych destylowanych (PKWiU 15.91),
- alkoholu etylowego (PKWiU 15.92),
- win gronowych (PKWiU 15.93),
- napojów fermentowanych,
- pozostałych - mieszanych napojów zawierających alkohol (PKWiU 15.94),
- wermutów i innych win ze świeżych winogron przyprawionych roślinami lub substancjami aromatycznymi (PKWiU 15.95) oraz
- piwa słodowego (PKWiU 15.96.1)
(§ 10 ust. 1 rozporządzenia).

Podatek akcyzowy od nadmiernych ubytków win gronowych, napojów fermentowanych, wermutów pomniejszasz o podatek akcyzowy zawarty w cenach zakupu wyrobów zużytych do ich wytworzenia lub o podatek akcyzowy zapłacony od importu tych wyrobów, z wyjątkiem podatku akcyzowego od wyrobów sklasyfikowanych do grupy PKWiU 15.92.

Wraz z 1 stycznia 2003 r. zwolniono od podatku akcyzowego sprzedaż niektórych napojów alkoholowych destylowanych, sprzedaż w opakowaniach jednostkowych o pojemności do 1l denaturatu oraz alkoholu etylowego i pozostałych alkoholi skażonych, zakupionych po cenach zawierających podatek akcyzowy, sprzedaż spirytusu rektyfikowanego technicznego (PKWiU 15.92.11-00.24), alkoholu etylowego i innych alkoholi skażonych o dowolnej mocy (PKWiU 15.92.12)
(§ 11 rozporządzenia).

Z akcyzy są zwolnieni jedynie podatnicy będący sprzedawcami wyrobów akcyzowych, nie dotyczy to jednak podmiotów sprzedających:
- wyroby wymienione w poz. 14 - 20 załącznika nr 1 do rozporządzenia, jeżeli przed sprzedażą podatnik dokonał czynności polegających na powiększeniu ich wartości użytkowej,
- wina gronowe, napoje fermentowane i wermuty, jeżeli przed sprzedażą podatnik poddał je czynnościom leżakowania, kupażowania, dosładzania, doprawiania nalewką ziołową i nasycania dwutlenkiem węgla, barwienia, doalkoholizowania lub maderyzacji bądź jeżeli dokonał tylko ich rozlewu.

Zwalnia się z obowiązku w podatku akcyzowym również podatników będących producentami olejów napędowych średnich - komponentów paliwowych do napędu silników z zapłonem samoczynnym, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 23.20.15-00.90) w części, w jakiej te oleje zostały przemieszczone poza teren zakładu, w którym zostały wyprodukowane w celu wykonania usługi obniżenia zawartości siarki (§ 12 ust. 2 rozporządzenia).

Obniżka akcyzy dotyczy również podatników, którzy w roku kalendarzowym poprzedzającym rok podatkowy sprzedali:
- do 20.000 hl piwa - mogą oni obniżyć należny podatek akcyzowy o 20,00 zł/hl,
- do 70.000 hl piwa - mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 10,00 zł/hl,
- do 150.000 hl piwa - mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 8,00 zł/hl,
- do 200.000 hl piwa - mogą obniżyć należny podatek akcyzowy o 6,00 zł/hl
(§ 18 ust. 1 rozporządzenia).

Importerzy piwa, którzy przedstawią odpowiednie zaświadczenie władz skarbowych właściwych dla zagranicznego producenta piwa, mogą zwrócić się do właściwego dla importera urzędu skarbowego o zwrot podatku akcyzowego w wysokości stanowiącej iloczyn ilości zaimportowanego piwa oraz:
- kwoty 20 zł/hl - w przypadku gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 20.000 hl,
- kwoty 10 zł/hl - w przypadku gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 70.000 hl,
- kwoty 8 zł/hl - w przypadku gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 150.000 hl,
- kwoty 6 zł/hl - w przypadku gdy importowane piwo zostało wyprodukowane przez producenta zagranicznego, którego roczna sprzedaż piwa nie przekraczała w roku poprzednim 200.000 hl
(§ 18 ust. 4 rozporządzenia).

Natomiast od 1 lutego 2003 r. podatnicy sprzedający gaz płynny, który jest tankowany do pojazdów samochodowych przystosowanych technicznie do zasilania tym paliwem, składają wraz z deklaracją podatkową dla podatku akcyzowego oświadczenie o stanie licznika sumującego sprzedaż gazu płynnego w danym miesiącu (§ 21a ust. 1 rozporządzenia).

Oświadczenie, które składa podatnik we właściwym urzędzie skarbowym, musi zawierać:
- numery fabryczne posiadanych liczników sumujących sprzedaż gazu płynnego,
- wskazanie stanu danego licznika o określonym numerze fabrycznym na pierwszy i ostatni dzień danego miesiąca rozliczeniowego.

W okresie do 31 grudnia 2003 r. zwalnia się od podatku akcyzowego sprzedaż niektórych:
- produktów rafinacji ropy naftowej,
- benzyn silnikowych etylizowanych i nieetylizowanych z etanolem, w części odpowiadającej kwocie 61 zł od każdego 1.000 l tych paliw,
- benzyny silnikowej lotniczej do silników tłokowych oraz paliwa do silników odrzutowych,
- olejów napędowych wytworzonych z udziałem minimum 10% komponentu uzyskanego w wyniku przerobu odpadów z tworzyw sztucznych na specjalistycznych instalacjach do katalitycznego przerobu tych tworzyw, w części odpowiadającej kwocie 300 zł od każdego 1.000 l tych paliw
- (§ 26 ust. 1 rozporządzenia).

Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Finansów z 17 grudnia 2002 r. w sprawie podatku akcyzowego zmieniające rozporządzenie z 22 marca 2002 r. (Dz.U. nr 216, poz. 1829).

Autor: Alicja Ryterska, doradca prawny w jednej z poznańskich firm