Nowości
RSS
Ważny od 2007-01-03 do 2007-12-31
Nowe zasady opodatkowania przychodów ze zbycia nieruchomości i praw majątkowych od 1 stycznia 2007 r.
Od 1 stycznia 2007 r. odpłatne zbycie nieruchomości i praw majątkowych podlega opodatkowaniu 19% podatkiem dochodowym. Jednak w określonych przypadkach przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych jest zwolniony z podatku. Sprawdź, na czym polegają nowe zasady opodatkowania przychodów ze zbycia nieruchomości i praw majątkowych i kiedy je stosujesz.
Przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych po 1 stycznia 2007 r. podlega opodatkowaniu według nowych reguł (art. 10 ust. 1 pkt 8 updof). Podwyższeniu uległa stawka podatku oraz sposób jego zapłaty. Nie jest to już, jak dotychczas, podatek zryczałtowany.
Kiedy stosujesz nowe zasady opodatkowania?
Nowe reguły opodatkowania dotyczą przychodów uzyskanych z odpłatnego zbycia:
budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,
lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,
spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie,
prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.
Zmiany, które wprowadziła w zasadach opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych ustawa z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 217, poz. 1588). mają zastosowanie do budynków nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) po 1 stycznia 2007 r.
Kto korzysta ze zwolnienia podatkowego?
Przychody uzyskane z odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie będą zwolnione z podatku, pod warunkiem że podatnik był zameldowany w budynku lub lokalu wymienionym w lit. a-d na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia (art. 21 ust. 1 pkt 126 updof).
Zwolnienie to ma zastosowanie do przychodów podatnika, który w terminie 14 dni od dnia dokonania odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego złoży oświadczenie, że spełnia warunki do zwolnienia – w urzędzie skarbowym, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika. Zwolnienie ma zastosowanie łącznie do obojga małżonków.
Nowe zasady opodatkowania zbycia nieruchomości i praw majątkowych nie mają zastosowania, jeżeli:
budowa i sprzedaż budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych oraz sprzedaż gruntów i prawa wieczystego użytkowania gruntów są przedmiotem działalności gospodarczej podatnika,
przychód ze sprzedaży nieruchomości i praw stanowi przychód z działalności gospodarczej lub z działów specjalnych produkcji rolnej.
Opodatkowaniu podlega dochód!
Stawka podatku dla dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw uległa podwyższeniu i wynosi 19% podstawy obliczenia podatku (art. 30e ust. 1 updof).
Jednak inaczej niż dotychczas ustalasz przychód do opodatkowania w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, odliczasz bowiem koszty uzyskania, a opodatkowaniu podlega dochód ze zbycia. Podstawą obliczenia podatku jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw a kosztam, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych (o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1 updof) dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw (art. 30e ust. 2 updof).
Koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia stanowią udokumentowane koszty nabycia lub udokumentowane koszty wytworzenia, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania (art. 22 ust. 6c updof).
Za koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majatkowych nabytych w drodze spadku, darowizny lub w inny nieodpłatny sposób, uważa się udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość rzeczy i praw majątkowych, poczynione w czasie ich posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w takiej części, w jakiej wartość zbywanej rzeczy lub prawa przyjęta do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn odpowiada łącznej wartości rzeczy i praw majątkowych przyjętej do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn (art. 22 ust. 6d updof).
Wysokość nakładów ustalasz na podstawie faktur VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług oraz dokumentów stwierdzających poniesienie opłat administracyjnych (art. 22 ust. 6e updof).
Koszty nabycia lub koszty wytworzenia są corocznie podwyższane, począwszy od roku następującego po roku, w którym nastąpiło nabycie lub wytworzenie zbywanych rzeczy lub praw majątkowych, do roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym nastąpiło ich zbycie, w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku podatkowego w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” (art. 22 ust. 6f updof).
W przypadku odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości lub praw dochód ustala się u każdej ze stron umowy na zasadach wyżej opisanych (art. 30e ust. 3 updof).
Kiedy należy zapłacić podatek?
Podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie (art. 30e ust. 4 updof).
Dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nie łączysz z dochodami (przychodami) z innych źródeł (art. 30e ust. 5 updof).
Dla rozliczenia dochodów ze zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 updof obowiązują nowe deklaracje podatkowe (rozporządzenie Ministra Finansów z 14 grudnia 2006 r. w sprawie określenia wzoru deklaracji obowiązującej w zakresie zryczałtowanego podatku od przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych Dz.U. nr 243, poz. 1758).
Autor: Wiesław Adamczyk, doradca prawny
Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
Autor: Wiesław Adamczyk
