Nowości
RSS
Ważny od 2007-01-03 do 2007-12-31
Nowe zasady amortyzacji i ustalania wartości początkowej od 1 stycznia 2007 r.
Od 1 stycznia 2007 r. możesz stosować nowe zasady dotyczące jednorazowej amortyzacji podatkowej. Wysokość odpisów amortyzacyjnych jest jednak ograniczona limitem.
Sprawdź, na czym polegają nowe zasady amortyzacji i do jakiej kwoty możesz dokonywać amortyzacji w 2007 r.
Najważniejsze zmiany, które wprowadziła do zasad amortyzacji podatkowej ustawa z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 217, poz. 1588) oraz ustawa z 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. nr 217, poz. 1589) dotyczą następujących zagadnień:
- możliwości stosowania nowej zasady jednorazowej amortyzacji przez małych podatników oraz osób rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej,
- możliwości stosowania dotychczasowych zasad amortyzacji nowych środków trwałych (zaliczonych do grupy 3-8 KŚT) jedynie przez podatników, którzy rozpoczęli dokonywanie odpisów amortyzacyjnych przez 1 stycznia 2007 r.,
- określania wartości początkowej dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych w związku z likwidacją osoby prawnej w wartości rynkowej,
- nowe zasady kontynuowania amortyzacji budynków niemieszkalnych.
Nowe zasady jednorazowej amortyzacji
Odpisów amortyzacyjnych dokonujesz od wartości początkowej maszyn i urządzeń w pierwszym podatkowym roku ich używania przy zastosowaniu stawek podanych w Wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższonych o współczynnik nie wyższy niż 2,0. W następnych latach podatkowych odpisów dokonujesz od ich wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich używania (art. 22k ust. 1 updof, art. 16k ust. 1 updop).
Od 1 stycznia 2007 r. mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej mogą skorzystać z preferencji podatkowej, dokonując odpisów amortyzacyjnych jednorazowo w przypadku środków zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu.
Jednorazowo odpisów amortyzacyjnych dokonujesz od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Łączna wartość tych odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro (art. 22k ust. 7-12 updof, art. 16k ust. 7-12 updop).
Przy określaniu limitu 50.000 euro nie uwzględniasz odpisów amortyzacyjnych od nieprzekraczającej 3.500 zł wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (o których mowa w art. 22f ust. 3 updof i odpowiednio w art. 16f ust. 3 updop).
Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonujesz według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1.000 zł (art. 22k ust. 12 updof, art. 16k ust. 12 updop).
Odpisy amortyzacyjne rozpoczynasz nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Możesz także stosować zasady określone w art. 22h ust. 4 updof i odpowiednio w art. 16h ust. 4 updop).
W kolejnym roku podatkowym odpisów amortyzacyjnych dokonujesz zgodnie z art. 22k ust. 1 lub art. 22i updof, odpowiednio art. 16k ust. 1 lub art. 16i updop. Suma odpisów amortyzacyjnych, w tym dokonanych w pierwszym roku podatkowym oraz niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22 ust. 1 updof i odpowiednio z art. 16 ust. 1 updopnie może przekroczyć wartości początkowej tych środków trwałych.
Nowej zasady jednorazowej amortyzacji nie mogą zastosować podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej, którzy w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie dwóch lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, prowadzili działalność gospodarczą samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej lub działalność taką prowadził małżonek tej osoby, jeżeli między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.
| Nowej zasady amortyzacji nie stosujesz do samochodów osobowych. |
Dotychczas obowiązujące zasady jednorazowej przyśpieszonej amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grup 3-8 KŚT przestały obowiązywać z 1 stycznia 2007 r., jednakże mogą je kontynuować podatnicy, którzy rozpoczęli dokonywanie odpisów amortyzacyjnych przed tą datą.
Wartość początkowa w przypadku likwidacji osoby prawnej to wartość rynkowa!
W razie otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wartość początkową tych składników majątkowych przyjmujesz w wysokości ustalonej przez podatnika jako wartość poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej (art. 22g ust. 1 pkt 5 updof, art. 16g ust. 1 pkt 5 updop).
W przypadku otrzymania w związku z likwidacją osoby prawnej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które uprzednio zostały wniesione do tej osoby prawnej jako wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustalasz w wysokości wartości początkowej określonej w księgach likwidowanego podatnika (art. 22g ust. 14b updof, art. 16g ust. 10b updop).
Wartość początkowa otrzymanego wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części
Podobnie ustalasz wartość początkową w przypadku otrzymania wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części – według wartości początkowej ustalonej w księgach zbywcy (art. 22g ust. 14a updof, art. 16g ust. 10a updop). Odpisów amortyzacyjnych dokonujesz z uwzględnieniem zasad amortyzacji i wysokości odpisów amortyzacyjnych dokonywanych przez zbywcę.
Jeżeli jednak składniki majątku wchodzące w skład wkładu niepieniężnego nie były wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej przez podmiot wnoszący wkład niepieniężny, wartość początkową nabytych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustalasz na podstawie art. 22g ust. 14 updof i odpowiednio art. 16g ust. 10 updop.
Indywidualne stawki podatkowe dla budynków niemieszkalnych
Od 1 stycznia 2007 r. obowiązuje minimalny okres amortyzacji w przypadku budynków (lokali) niemieszkalnych.
Podatnicy mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika.
Okres amortyzacji dla budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu stawek amortyzacyjnych wynosi 2,5%, wynosi 40 lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które upłynęły od dnia ich oddania po raz pierwszy do używania do dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej przez podatnika. Nie może być on jednak krótszy niż 10 lat (art. 22j ust. 1 pkt 4 updof, art. 16j w ust. 1 pkt 4 updop).
Autor: Wiesław Adamczyk, doradca prawny
Ostatnia aktualizacja: 29.12.2011
Autor: Wiesław Adamczyk
