Od 1 stycznia 2010 r. obowiązują Cię nowe wzory deklaracji VAT oraz informacji podsumowujących. Sprawdź dlaczego i kiedy składasz nowe deklaracje VAT.
Z dniem 1 stycznia 2010 r. wprowadzono nowe wzory deklaracji VAT. Nastąpiło to na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z 21 grudnia 2009 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 222, poz. 1763) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z 21 grudnia 2009 r. w sprawie informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (Dz.U. nr 222, poz. 1761).
Nowe wzory deklaracji VAT-7 (VAT-7K, VAT-7D)
Wprowadzenie nowych wzorów deklaracji zostało wymuszone tym, że teraz bezpośrednio w deklaracjach mają być ujawniane (wykazywane):
W deklaracji musisz zatem ujawnić odrębnie te świadczone usługi, które podlegają ujęciu w deklaracji podsumowującej oraz odrębnie te nabywane usługi, nabywane od podatników z państw UE, i które stanowią import usług z uwagi na zastosowanie ogólnej reguły ustalania miejsca świadczenia usług (art. 28b ustawy o VAT).
Usługi świadczone na rzecz podatników unijnych wykazujesz zarówno w dotychczasowym polu 21 deklaracji (usługi świadczone poza krajem), jak i w nowym polu 22 deklaracji (świadczenie usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).
Podobnie usługi nabywane od podatników unijnych ujmujesz zarówno w polu dotyczącym importu usług (w nowym wzorze deklaracji pole 37 i 38), jak i w polu dotyczącym nabycia tych usług, do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT (pole 39 i 40 w nowym wzorze deklaracji VAT).
Odrębne ujęcie usług świadczonych lub nabywanych dotyczy tylko i wyłącznie tych usług, do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT.
- usługi świadczone na rzecz unijnych podatników (ujawniane w informacjach podsumowujących);
- usługi nabywane od unijnych podatników (które oni ujawniają w swoich deklaracjach);
W deklaracji musisz zatem ujawnić odrębnie te świadczone usługi, które podlegają ujęciu w deklaracji podsumowującej oraz odrębnie te nabywane usługi, nabywane od podatników z państw UE, i które stanowią import usług z uwagi na zastosowanie ogólnej reguły ustalania miejsca świadczenia usług (art. 28b ustawy o VAT).
Usługi świadczone na rzecz podatników unijnych wykazujesz zarówno w dotychczasowym polu 21 deklaracji (usługi świadczone poza krajem), jak i w nowym polu 22 deklaracji (świadczenie usług, o których mowa w art. 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).
Podobnie usługi nabywane od podatników unijnych ujmujesz zarówno w polu dotyczącym importu usług (w nowym wzorze deklaracji pole 37 i 38), jak i w polu dotyczącym nabycia tych usług, do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT (pole 39 i 40 w nowym wzorze deklaracji VAT).
Odrębne ujęcie usług świadczonych lub nabywanych dotyczy tylko i wyłącznie tych usług, do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT.
PRZYKŁAD
Polska firma wykonała usługę transportu towarów z Polski do Niemiec na zlecenie niemieckiego podatnika. Usługa ma miejsce świadczenia w Niemczech, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT. Usługę należy ująć zarówno w polu 21, jak i polu 22 deklaracji VAT-7.
Polska firma wykonała usługę budowlaną w Niemczech na zlecenie niemieckiego podatnika. Usługa ma miejsce świadczenia w Niemczech, zgodnie z art. 28e ustawy (a nie art. 28b ustawy). Usługę należy ująć tylko w polu 21 deklaracji VAT-7.
Polska firma wykonała usługę budowlaną w Niemczech na zlecenie niemieckiego podatnika. Usługa ma miejsce świadczenia w Niemczech, zgodnie z art. 28e ustawy (a nie art. 28b ustawy). Usługę należy ująć tylko w polu 21 deklaracji VAT-7.
Dodanie nowych rubryk do deklaracji VAT-7 (VAT-7K, VAT-7D) spowodowało, że deklaracja VAT ma obecnie 3 strony, w miejsce dotychczasowych dwóch. Niemniej jednak strona 3. deklaracji przeznaczona jest wyłącznie na adnotacje urzędu skarbowego. Dla podatników nadal zatem pozostają 2 strony do wypełnienia.
Do 30 czerwca 2010 r. mogą być stosowane dotychczasowe wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług, o ile nie składają ich podatnicy, którzy świadczą poza Polską albo nabywają z zagranicy usługi, które w nowych deklaracjach podlegają wyodrębnieniu.
Do 30 czerwca 2010 r. mogą być stosowane dotychczasowe wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług, o ile nie składają ich podatnicy, którzy świadczą poza Polską albo nabywają z zagranicy usługi, które w nowych deklaracjach podlegają wyodrębnieniu.
PRZYKŁAD
Polska firma nabyła w styczniu usługę transportu towarów z Litwy do Polski od podatnika litewskiego. Usługa ma miejsce świadczenia w Polsce, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT i jest importem usług. Ponieważ usługę należałoby ująć zarówno w polu dla importu usług, jak i w polu dla usług nabywanych z innych państw UE, dla których zastosowanie ma art. 28b ustawy o VAT, firma musi złożyć deklarację VAT-7 na nowym wzorze.
Polska firma nabyła usługę budowlaną wykonaną w Polsce przez firmę słowacką. Usługa ma miejsce świadczenia w Polsce, zgodnie z art. 28e ustawy (a nie art. 28b ustawy o VAT). Jest to importu usług, ale którego nie trzeba wyodrębniać w deklaracji. Firma może zatem złożyć deklaracje jeszcze na starym wzorze deklaracji VAT.
Polska firma nabyła usługę budowlaną wykonaną w Polsce przez firmę słowacką. Usługa ma miejsce świadczenia w Polsce, zgodnie z art. 28e ustawy (a nie art. 28b ustawy o VAT). Jest to importu usług, ale którego nie trzeba wyodrębniać w deklaracji. Firma może zatem złożyć deklaracje jeszcze na starym wzorze deklaracji VAT.
Nowa deklaracja VAT-9M
Od 1 stycznia 2010 r. inny niż dotychczas charakter ma deklaracja dotycząca importu usług oraz dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca, składana przez podatników nieskładających deklaracji okresowych - miesięcznych, bądź kwartalnych (VAT-7, VAT-7K, VAT-7D). Dotychczas deklarację VAT-9 (właściwa w tych przypadkach) musiałeś złożyć każdorazowo w przypadku importu usług.
Obecnie deklaracja ta ma charakter periodyczny i obejmuje wszystkie przypadki importu usług, bądź dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca, jakie miały miejsce u danego podatnika w ciągu całego miesiąca (za który składana jest deklaracja).
W związku z tym wprowadzono nowy wzór deklaracji - VAT-9M (dotychczas była to deklaracja VAT-9).
Obecnie deklaracja ta ma charakter periodyczny i obejmuje wszystkie przypadki importu usług, bądź dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca, jakie miały miejsce u danego podatnika w ciągu całego miesiąca (za który składana jest deklaracja).
W związku z tym wprowadzono nowy wzór deklaracji - VAT-9M (dotychczas była to deklaracja VAT-9).
PRZYKŁAD
Podatnik zwolniony podmiotowo nabył na początku stycznia usługę elektroniczną od podatnika z Niemiec. Dochodzi do importu usług. Dotychczas podatnik musiałby w ciągu 14 dni złożyć deklarację VAT-9. Teraz składać będzie deklarację VAT-9M w terminie do 25 lutego. Jeśli w styczniu u tego podatnika dojdzie jeszcze do jakiegoś importu usług (względnie dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca) - wówczas ujmie on to zdarzenie także w deklaracji VAT-9M za styczeń.
Nowe wzory informacji podsumowujących
Z dniem 1 stycznia 2010 r. weszły w życie nowe regulacje dotyczące informacji podsumowujących. Po pierwsze bowiem w miejsce dotychczasowych informacji kwartalnych wprowadzono (co do zasady) informacje miesięczne. Po drugie natomiast informacje podsumowujące obejmują nie tylko wewnątrzwspólnotowy obrót towarami (jak było dotychczas), ale także wewnątrzwspólnotowe świadczenie usług (ujmuje się w nich te usługi, świadczone dla podatników ze Wspólnoty, do których zastosowanie ma art. 28b ustawy o VAT).
Dlatego też konieczne było określenie nowych wzorów informacji podsumowujących.
Wedle nowych przepisów zasadą będzie składanie jednego głównego formularza VAT-UE przez wszystkich podatników obowiązanych do składania informacji podsumowujących, do którego to formularza - wedle potrzeby - trzeba będzie dołączyć odpowiednie załączniki:
Dlatego też konieczne było określenie nowych wzorów informacji podsumowujących.
Wedle nowych przepisów zasadą będzie składanie jednego głównego formularza VAT-UE przez wszystkich podatników obowiązanych do składania informacji podsumowujących, do którego to formularza - wedle potrzeby - trzeba będzie dołączyć odpowiednie załączniki:
- VAT-UE/A (dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów);
- VAT-UE/B (dla wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów);
- VAT-UE/C (dla wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług).
Do rozliczeń za poszczególne kwartały 2010 r. mogą być stosowane również dotychczasowe wzory informacji podsumowujących, pod warunkiem że podatnik nie musi ujmować w informacjach świadczonych usług i może składać informacje podsumowujące kwartalnie (a nie miesięcznie).
Tekst opublikowany: 6 stycznia 2010 r.
Tekst opublikowany: 6 stycznia 2010 r.
