Nowe przepisy dotyczące kas fiskalnych umożliwią wszystkim podatnikom skorzystanie z ulgi na zakup kasy w momencie nałożenia na nich, bądź na sprzedawane przez nich towary, obowiązku ewidencjonowania. Sprawdź, co się zmieni.
Komisyjny projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług przewiduje wprowadzenie równych dla wszystkich podatników zasad skorzystania z ulgi z tytułu nabycia kas rejestrujących oraz lepszego przygotowania podatników do procesu fiskalizacji, a także określenia zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, warunków ich utraty oraz wyłączeń od zwolnień z obowiązku ewidencjonowania w ustawie o VAT
Ustawa ma wejść w życie z dniem 1 maja 2009 r.
Obowiązek ewidencjonowania obrotu i zwolnienia od stosowania kas
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących (art. 111 ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT).
Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 19 grudnia 2008 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. nr 228 poz. 1510, dalej: rozporządzenie w sprawie kas) niektóre grupy podatników są zwolnione z obowiązku instalacji kas rejestrujących.
Od obowiązku instalacji kas rejestrujących zwolnieni są między innymi podatnicy dokonujący sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1-33 załącznika do rozporządzenia w sprawie kas, jeżeli w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika dokonywanych na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych był wyższy niż 70% oraz podatnicy rozpoczynający sprzedaż w danym roku podatkowym, jeśli kwota obrotu na rzecz osób fizycznych nie przekroczy 20.000 zł.
Jednocześnie rozporządzenie w sprawie kas określa przypadki, w których zwolnień od ewidencjonowania, o których mowa wyżej nie stosuje się.
Bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących, niezależnie od przysługujących podatnikowi innych zwolnień, podlega m.in.:
Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 19 grudnia 2008 r. w sprawie kas rejestrujących (Dz.U. nr 228 poz. 1510, dalej: rozporządzenie w sprawie kas) niektóre grupy podatników są zwolnione z obowiązku instalacji kas rejestrujących.
Od obowiązku instalacji kas rejestrujących zwolnieni są między innymi podatnicy dokonujący sprzedaży towarów i usług wymienionych w poz. 1-33 załącznika do rozporządzenia w sprawie kas, jeżeli w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika dokonywanych na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych był wyższy niż 70% oraz podatnicy rozpoczynający sprzedaż w danym roku podatkowym, jeśli kwota obrotu na rzecz osób fizycznych nie przekroczy 20.000 zł.
Jednocześnie rozporządzenie w sprawie kas określa przypadki, w których zwolnień od ewidencjonowania, o których mowa wyżej nie stosuje się.
Bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących, niezależnie od przysługujących podatnikowi innych zwolnień, podlega m.in.:
- od 1 września 2006 r. dostawa części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych i ich silników (PKWiU 34.3),
- od 1 października 2007 r. dostawa wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,
- od 1 listopada 2008 r. dostawa wyrobów tytoniowych (PKWiU 16.00).
Tym samym, na mocy powołanych powyżej przepisów, niektórzy podatnicy w odniesieniu do wskazanych grup towarów zobowiązani zostali (lub zostaną) do rozpoczęcia ewidencjonowania kwot obrotu oraz należnego VAT przy zastosowaniu kas fiskalnych, pomimo że w pozostałym zakresie działalności nadal korzystać będą ze zwolnienia z prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kas rejestrujących Zwolnienia te mają charakter czasowy i przestaną obowiązywać z dniem 31 grudnia 2008 r.
Ulga na zakup kasy fiskalnej
Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu, nie więcej niż 700 zł.
Co istotne obecnie obowiązujące przepisy nie przewidują u danego podatnika kilku terminów, w których miałby on prawo do skorzystania z ulgi. Zatem rozpoczęcie ewidencji obrotu i kwot podatku należnego z jednego z rodzajów sprzedaży wymienionej w § 4 rozporządzenia w sprawie kas powoduje wyczerpanie prawa do ulgi z tytułu zakupu kas rejestrujących, choćby do ewidencjonowania tej sprzedaży używana była tylko jedna kasa rejestrująca.
Jak zauważyli projektodawcy nowelizacji, w przypadku rozszerzenia katalogu wyłączeń zawartych w rozporządzeniu w sprawie kas lub po wygaśnięciu przysługującego podatnikowi zwolnienia będzie on musiał dokonać zakupu i instalacji, w niektórych przypadkach nawet i kilkudziesięciu tysięcy kas rejestrujących. W konsekwencji podatnik musi w takiej sytuacji ponieść pełne koszty zakupu kas rejestrujących, bez prawa skorzystania z ulgi, której celem jest przecież zmniejszenie ekonomicznego ciężaru ponoszonego przez podatników na zakup kas rejestrujących.
Co istotne obecnie obowiązujące przepisy nie przewidują u danego podatnika kilku terminów, w których miałby on prawo do skorzystania z ulgi. Zatem rozpoczęcie ewidencji obrotu i kwot podatku należnego z jednego z rodzajów sprzedaży wymienionej w § 4 rozporządzenia w sprawie kas powoduje wyczerpanie prawa do ulgi z tytułu zakupu kas rejestrujących, choćby do ewidencjonowania tej sprzedaży używana była tylko jedna kasa rejestrująca.
Jak zauważyli projektodawcy nowelizacji, w przypadku rozszerzenia katalogu wyłączeń zawartych w rozporządzeniu w sprawie kas lub po wygaśnięciu przysługującego podatnikowi zwolnienia będzie on musiał dokonać zakupu i instalacji, w niektórych przypadkach nawet i kilkudziesięciu tysięcy kas rejestrujących. W konsekwencji podatnik musi w takiej sytuacji ponieść pełne koszty zakupu kas rejestrujących, bez prawa skorzystania z ulgi, której celem jest przecież zmniejszenie ekonomicznego ciężaru ponoszonego przez podatników na zakup kas rejestrujących.
Co się zmieni?
Obecna regulacja dyskryminuje podatników korzystających ze zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania obrotu oraz kwot należnych przy zastosowaniu kas rejestrujących i jednocześnie prowadzących sprzedaż towarów, do których zwolnienie to nie ma zastosowania. Przyznaje bowiem im możliwość odliczenia wydatków poniesionych tylko w związku z pierwszym zgłoszeniem kas fiskalnych.
Projektowana zmiana przewiduje doprecyzowanie pojęcia powstania obowiązku ewidencjonowania, z którym związane jest rozpoczęcie ewidencjonowania, a w konsekwencji prawo do skorzystania z ulgi z tytułu nabycia kasy fiskalnej. Ponadto nowe przepisy mają umożliwić wszystkim podatnikom skorzystanie z ulgi na zakup kasy w momencie nałożenia na nich, bądź na sprzedawane przez nich towary, obowiązku ewidencjonowania.
Nowa definicja powstania obowiązku ewidencjonowania, od którego uzależnione będzie prawo do skorzystania z ulgi nie będzie dawać podstaw, aby uznać, iż obowiązek ten powstanie również w sytuacji, gdy otwierane są nowe punkty kasowe bądź rozszerzany jest zakres działalności gospodarczej, w związku z czym podatnik nabywa nowe kasy.
Ponadto projekt zakłada przeniesienie z rozporządzenia i zamieszczenie w ustawie o VAT zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot należnego podatku za pomocą kas rejestrujących oraz warunków utraty tych zwolnień.
Projektowana zmiana przewiduje doprecyzowanie pojęcia powstania obowiązku ewidencjonowania, z którym związane jest rozpoczęcie ewidencjonowania, a w konsekwencji prawo do skorzystania z ulgi z tytułu nabycia kasy fiskalnej. Ponadto nowe przepisy mają umożliwić wszystkim podatnikom skorzystanie z ulgi na zakup kasy w momencie nałożenia na nich, bądź na sprzedawane przez nich towary, obowiązku ewidencjonowania.
Nowa definicja powstania obowiązku ewidencjonowania, od którego uzależnione będzie prawo do skorzystania z ulgi nie będzie dawać podstaw, aby uznać, iż obowiązek ten powstanie również w sytuacji, gdy otwierane są nowe punkty kasowe bądź rozszerzany jest zakres działalności gospodarczej, w związku z czym podatnik nabywa nowe kasy.
Ponadto projekt zakłada przeniesienie z rozporządzenia i zamieszczenie w ustawie o VAT zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot należnego podatku za pomocą kas rejestrujących oraz warunków utraty tych zwolnień.
Tekst opublikowano: 6 lutego 2009 r.
