Nowości
RSS
Ważny od 2007-10-09 do 2007-12-31
Nowe formularze IFT-3/IFT- 3R i IFT/A za 2007 r.!
Wypłacający przychody (dochody) z odsetek oraz uzyskane w związku ze sprzedażą, zwrotem lub umorzeniem akcji, udziałów lub jednostek w funduszach inwestycyjnych jeszcze w tym roku zastosują nowe formularze informacji o wysokości wypłaconych lub pozostawionych do dyspozycji przychodów (dochodów). Sprawdź szczegóły.
Projekt rozporządzenia przygotowany przez Ministerstwo finansów wprowadza nowy wzór IFT-3/IFT-3R - informacji o wysokości przychodów (dochodów) wypłaconych lub pozostawionych do dyspozycji faktycznemu albo pośredniemu odbiorcy niemającemu w Polsce miejsca zamieszkania, wraz z objaśnieniami, co do sposobu jej wypełnienia, terminu i miejsca składania oraz załącznika do tej informacji - IFT/A.
Obecnie obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów z 23 grudnia 2005 r. w sprawie wzoru informacji o przychodach (dochodach) wypłaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu lub pośredniemu odbiorcy, obowiązującego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. z 2006 r. nr 39, poz. 274).
Obowiązek sporządzania informacji IFT-3/IFT-3R wynika z postanowień art. 42c ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm., dalej: updof). Dotyczy on następujących przychodów (dochodów):
1) z odsetek wypłacanych lub stawianych do dyspozycji, związanych z wierzytelnościami wszelkiego rodzaju, a w szczególności ze skarbowych papierów wartościowych, z obligacji lub skryptów dłużnych, włącznie z premiami i nagrodami mającymi związek z takimi papierami, obligacjami i skryptami dłużnymi, z wyjątkiem opłat karnych za opóźnione płatności,
2) z odsetek naliczonych lub skapitalizowanych w momencie sprzedaży, zwrotu lub umorzenia wierzytelności, o których mowa w pkt 1,
3) uzyskane z odsetek, bezpośrednio lub za pośrednictwem pośredniego odbiorcy, wypłacane przez:
a) podmioty, które są funduszami inwestycyjnymi lub są traktowane jak takie fundusze,
b) przedsiębiorstwa wspólnego inwestowania ustanowione poza terytorium Unii Europejskiej,
4) uzyskane w związku ze sprzedażą, zwrotem lub umorzeniem akcji, udziałów lub jednostek w:
a) podmiotach, które są funduszami inwestycyjnymi lub są traktowane jak takie fundusze,
b) przedsiębiorstwach wspólnego inwestowania ustanowionych poza terytorium Unii Europejskiej
- jeżeli zainwestowały one bezpośrednio lub pośrednio przez inne podmioty lub przedsiębiorstwa, ponad 40 % swoich aktywów w wierzytelności, o których mowa w pkt 1, w zakresie, w jakim przychód (dochód) ten odpowiada zyskom osiąganym bezpośrednio lub pośrednio z odsetek w rozumieniu pkt 1 i 2.
Podmioty wypłacające ww. przychody dochody obowiązane są przesłać, sporządzone według ustalonego wzoru, imienne informacje o przychodach (dochodach), o których mowa w art. 42c ust. 5 updof:
1) faktycznemu albo pośredniemu odbiorcy, któremu wypłaca lub stawia do dyspozycji przychody (dochody) i który ze względu na miejsce zamieszkania podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów:
a) w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej, lub
b) na terytoriach zależnych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej oraz Królestwa Niderlandów, z którymi Rzeczpospolita Polska zawarła umowy w sprawie opodatkowania przychodów (dochodów) z oszczędności osób fizycznych,
2) urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.
IFT/A (informacja o numerach rachunków i wysokości przychodów (dochodów) wypłaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo pośredniemu odbiorcy), stanowi załącznik do informacji IFT-3/IFT- 3R.
Formularz IFT/A składają podmioty wypłacające, w przypadku, gdy faktyczny albo pośredni odbiorca posiada więcej niż jeden numer rachunku, w związku z którymi uzyskał przychody (dochody) z oszczędności w formie wypłaconych odsetek. W załączniku tym podmioty wypłacające umieszczają informacje dotyczące numerów rachunków oraz przychodów (dochodów) uzyskanych przez faktycznego lub pośredniego odbiorcę w związku z tymi rachunkami.
Nowe wzory formularzy podatkowych określone w projektowanym rozporządzeniu będą miały zastosowanie do przychodów (dochodów) uzyskanych przez faktycznych albo pośrednich odbiorców począwszy od 1 stycznia 2007 r.
Niemniej jednak, jeżeli przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia informacja o wysokości przychodów (dochodów) wypłaconych lub postawionych do dyspozycji faktycznemu albo pośredniemu odbiorcy została złożona na formularzu dotychczasowym, to w takim przypadku uznaje się za prawidłowe zastosowanie wzoru formularza obowiązującego przed dniem wejścia w życie nowego rozporządzenia.
Autor: Hubert Składnik, prawnik
Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
Autor: Hubert Składnik
