Nowe deklaracje VAT od 1 grudnia 2008 r.

O 1 grudnia 2008 r. obowiązują nowe deklaracje podatkowe w zakresie VAT. Minister Finansów wydał nowe rozporządzenie z 28 listopada 2008 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 211, poz. 1333) w związku z wejściem w życie ustawy z 7 listopada 2008r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. nr 209, poz. 1320). W rozporządzeniu określono:

• VAT-7 wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług,
• VAT-7K wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług,
• VAT-7D wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług,
• objaśnienia do deklaracji VAT-7, VAT-7K i VAT-7D,
• VAT-8 wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług,
• VAT-9 wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług od importu usług lub dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca,
• VAT-10 wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu nowych środków transportu,
• VAT-11 wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług od wewnątrzwspólnotowej dostawy nowego środka transportu,
• VAT-12 wzór skróconej deklaracji dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych, opodatkowanych w formie ryczałtu.

Nowe wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług:

• VAT-7 stosuje się, począwszy od rozliczenia za grudzień 2008 r.,
• VAT-7K stosuje się, począwszy od rozliczenia za IV kwartał 2008 r.,
• VAT-7D stosuje się, począwszy od rozliczenia za I kwartał 2009 r.

Wzory VAT-7, VAT-7K, VAT-8, VAT-9, VAT-10, VAT-11 i VAT-12 są oparte na dotychczasowych wzorach określonych na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 19 września 2005 r. w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 185, poz. 1545), które przestaje obowiązywać.

Dodatkowo rozporządzenie wprowadza nowy wzór deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7D. Wzór tej deklaracji został oparty na wzorach deklaracji VAT-7 i VAT-7K, i przeznaczony jest dla podatników rozliczających się kwartalnie, innych niż mali podatnicy. Podatnicy ci będą obowiązani do wpłacania zaliczek za pierwszy i drugi miesiąc kwartału w wysokości 1/3 kwoty należnego zobowiązania podatkowego, wynikającego z deklaracji podatkowej złożonej za poprzedni kwartał.

Jak wynika z uzasadnienia do projektu rozporządzenia, we wszystkich wzorach deklaracji wprowadzono poniższe zmiany:

W części A.Miejsce i cel składania deklaracji w poz. Cel złożenia formularza przy kwadracie 2 korekta deklaracji dodano odnośnik 1) w brzmieniu Zgodnie z art. 81 ustawy Ordynacja podatkowa, podatnik może skorygować złożoną deklarację poprzez złożenie deklaracji korygującej wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty w celu doprecyzowania.

W części B.1. Dane identyfikacyjne po wyrazach Nazwa pełna dodano wyraz REGON oraz po wyrazach data urodzenia dodano wyraz PESEL. Powyższa zmiana wiąże się z ujednoliceniem przyjętych standardów w zakresie formularzy podatkowych.

We wzorach deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7, VAT-7K i VAT-7D zostały wprowadzone następujące zmiany:

W części ogólnej po wierszu Podstawa prawna, dodano nowy wiersz Składający: ­- w celu doprecyzowania dla kogo przeznaczona jest dana deklaracja. Pozwoli to podatnikom na pobranie odpowiednich dla siebie formularzy deklaracji, bez konieczności wcześniejszego zapoznania się z objaśnieniami.

W części C. Rozliczenie transakcji podlegających opodatkowaniu oraz podatku należnego, a także transakcji wykonywanych poza terytorium kraju, skrócono nazwę tej części na Rozliczenie podatku należnego oraz dodany został nowy wiersz w brzmieniu: 10. Import towarów, podlegający rozliczeniu zgodnie z art. 33a ustawy. Zmiana ta wynika z ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, którą dodaje się art. 33a umożliwiający niektórym podatnikom rozliczenie podatku należnego z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej bez konieczności uiszczania tego podatku w urzędzie celnym.

W części E. Obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu (w zł) dodano nową poz. 59 w deklaracji VAT-7 i VAT-7K oraz poz. 65 w deklaracji VAT-7D w brzmieniu w terminie 25 dni. Powyższa zmiana ułatwi podatnikom prawidłowe wypełnienie deklaracji w zakresie zwrotu podatku w określonych terminach. W tej części w deklaracji VAT-7D dodano również poz. 56–61, umożliwiające podatnikom rozliczenie wpłaconych wcześniej zaliczek na podatek. Wiąże się to z wprowadzonymi zmianami do ustawy o podatku od towarów i usług (art. 99 ust. 3 i art. 103 ust. 2a-2f ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT).

W Objaśnieniach do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D), zostały wprowadzone zmiany związane z nowym wzorem deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7D. W związku z tym zostały podzielone one na dwa działy. Pierwszy dział dotyczy objaśnień do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7 i VAT-7K). W dziale tym, w części C. Rozliczenie podatku należnego dodano nowy punkt dotyczący objaśnień do poz. 34 i 35 dodanych w projektowanym wzorze deklaracji, odnoszących się do rozliczenia podatku należnego od importu towarów.

W części E. Obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu zmieniono brzmienie poz. 57, dodano wyrazy lub zwrotowi z urzędu skarbowego. Powyższa zmiana wiąże się z dodaniem ust. 5a w art. 87 ustawy o VAT, który umożliwia uzyskanie zwrotu podatku naliczonego przez podatników, którzy w danym okresie nie wykonywali czynności opodatkowanych oraz czynności poza terytorium kraju. Dotychczas byli oni uprawnieni jedynie do przenoszenia kwoty podatku naliczonego na następne okresy rozliczeniowe.

Drugi dział dotyczy objaśnień do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7D). Został wprowadzony tu zapis, że w zakresie części A, C i D stosuje się objaśnienia w takim samym zakresie jak do deklaracji dla podatku do towarów i usług VAT-7 i VAT-7K. W części E.

Obliczenie wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu (w zł) dodano objaśnienia do poz. 56, 57 i 60 dodanych w projektowanym wzorze deklaracji VAT-7D (odnoszące się do nadpłaty powstałej w wyniku ewentualnej nadwyżki wpłacanych zaliczek nad należnym zobowiązaniem podatkowym).

We wzorze deklaracji VAT-8, VAT-9 i VAT-10 została skrócona nazwa części C z Rozliczenie transakcji opodatkowanych oraz podatku należnego na Rozliczenie podatku należnego.
Pozostałe zmiany mają charakter porządkowy.

Dotychczasowe wzory deklaracji dla VAT mogą być stosowane przez podatników do 31 grudnia 2009 r., z wyjątkiem podatników, którzy dokonują rozliczenia podatku należnego z tytułu importu towarów, zgodnie z art. 33a ustawy o VAT.

Tekst opublikowano: 11 grudnia 2008 r.