Od 1 stycznia 2010 r. podatnicy wynajmujący lokale zapłacą niższy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
W dniu 5 listopada 2009 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o ochronie praw lokatorów, mieszkaniowym zasobie gminy i o zmianie Kodeksu cywilnego oraz o zmianie niektórych innych ustaw. Ustawa ma na celu wprowadzenie szczególnych zasad, na jakich mają być zawierane umowy najmu okazjonalnego, dogodniejszych dla wynajmującego niż w przypadku pozostałych umów najmu lokali.
Między innymi dotyczy to obligatoryjnego oświadczenia najemcy w formie aktu notarialnego o poddaniu się egzekucji oraz wskazanie przez najemcę innego lokalu, którym będzie mógł zamieszkać w przypadku wykonania egzekucji.
Uchwalona nowelizacja ma też aspekt podatkowy, ponieważ zmienia przepisy ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm., dalej: uzpdof).
Niniejsza zmiana ma na celu zintensyfikowanie najmu lokali mieszkalnych i dotyczy zasad opodatkowania przychodu uzyskiwanego z tytułu najmu tych lokali.
W świetle obecnie obowiązujących przepisów osoba fizyczna może rozliczyć podatek dochodowy, stosując ryczałt ewidencjonowany od przychodu. Przychodem jest czynsz uzyskiwany od najemcy. Nie podlegają zaliczeniu do przychodu i opodatkowaniu opłaty uiszczane w spółdzielni mieszkaniowej czy wspólnocie, opłaty za media itp., jeżeli z umowy najmu wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia.
Obowiązujące stawki podatku zryczałtowanego wynoszą 8,5% - do kwoty stanowiącej równowartość 4.000 euro oraz 20% - po przekroczeniu kwoty 4.000 euro.
W 2009 r. limit dla stawki 8,5% wynosi 13.510 zł; przychody przekraczające tę kwotę są opodatkowane według stawki 20%.
W trakcie trwania roku podatkowego nie jest możliwe przejście z ryczałtu na opodatkowanie na zasadach ogólnych. Przejście z zasad ogólnych opodatkowania na ryczałt podatnik musi zgłosić do dnia 20 stycznia danego roku.
Nowelizacja wprowadza w tych zasadach korzystne zmiany w zakresie opodatkowania przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne z tytułu najmu okazjonalnego lokalu mieszkalnego.
Znosi bowiem limit 4.000 euro, powyżej którego stosowana jest stawka 20%.
Wprowadzenie powyższej regulacji oznacza, iż w odniesieniu do wszystkich osób fizycznych, które zdecydują się na wykonywanie najmu, będzie obowiązywała jedna, niższa - 8,5% stawka podatku.
Zmiany wprowadzane w art. 3 nowelizacji znoszą zatem dla podatników wykonujących najem limit w kwocie 4.000 euro, powyżej którego obowiązuje wyższa, tj. 20% stawka podatku, oraz wprowadzają jednolitą obniżoną - w stosunku do obecnie obowiązującej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a uzpdof - stawkę podatku ryczałtowego dla przychodów z najmu.
Obligatoryjne będzie zgłoszenie umowy najmu okazjonalnego naczelnikowi urzędu skarbowego (art. 19b nowelizacji). Właściciel lokalu będzie musiał zgłosić zawarcie umowy najmu okazjonalnego lokalu naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania właściciela, w terminie 14 dni od dnia rozpoczęcia najmu. Na żądanie najemcy właściciel będzie miał obowiązek przedstawić potwierdzenie takiego zgłoszenia.
Nie będą mogły zawierać umowy najmu okazjonalnego osoby prawne.
Na podstawie art. 4 nowelizacji do umów zawartych przed dniem wejścia w życie nowelizacji stosuje się przepisy w brzmieniu dotychczasowym. Ustawa wejdzie w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem zmian dotyczących ryczałtu ewidencjonowanego, który zacznie obowiązywać z dniem 1 stycznia 2010 r.
Teks opublikowany: 19 listopada 2009 r.
Między innymi dotyczy to obligatoryjnego oświadczenia najemcy w formie aktu notarialnego o poddaniu się egzekucji oraz wskazanie przez najemcę innego lokalu, którym będzie mógł zamieszkać w przypadku wykonania egzekucji.
Uchwalona nowelizacja ma też aspekt podatkowy, ponieważ zmienia przepisy ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm., dalej: uzpdof).
Niniejsza zmiana ma na celu zintensyfikowanie najmu lokali mieszkalnych i dotyczy zasad opodatkowania przychodu uzyskiwanego z tytułu najmu tych lokali.
W świetle obecnie obowiązujących przepisów osoba fizyczna może rozliczyć podatek dochodowy, stosując ryczałt ewidencjonowany od przychodu. Przychodem jest czynsz uzyskiwany od najemcy. Nie podlegają zaliczeniu do przychodu i opodatkowaniu opłaty uiszczane w spółdzielni mieszkaniowej czy wspólnocie, opłaty za media itp., jeżeli z umowy najmu wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia.
Obowiązujące stawki podatku zryczałtowanego wynoszą 8,5% - do kwoty stanowiącej równowartość 4.000 euro oraz 20% - po przekroczeniu kwoty 4.000 euro.
W 2009 r. limit dla stawki 8,5% wynosi 13.510 zł; przychody przekraczające tę kwotę są opodatkowane według stawki 20%.
W trakcie trwania roku podatkowego nie jest możliwe przejście z ryczałtu na opodatkowanie na zasadach ogólnych. Przejście z zasad ogólnych opodatkowania na ryczałt podatnik musi zgłosić do dnia 20 stycznia danego roku.
Nowelizacja wprowadza w tych zasadach korzystne zmiany w zakresie opodatkowania przychodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne z tytułu najmu okazjonalnego lokalu mieszkalnego.
Znosi bowiem limit 4.000 euro, powyżej którego stosowana jest stawka 20%.
Wprowadzenie powyższej regulacji oznacza, iż w odniesieniu do wszystkich osób fizycznych, które zdecydują się na wykonywanie najmu, będzie obowiązywała jedna, niższa - 8,5% stawka podatku.
Zmiany wprowadzane w art. 3 nowelizacji znoszą zatem dla podatników wykonujących najem limit w kwocie 4.000 euro, powyżej którego obowiązuje wyższa, tj. 20% stawka podatku, oraz wprowadzają jednolitą obniżoną - w stosunku do obecnie obowiązującej na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. a uzpdof - stawkę podatku ryczałtowego dla przychodów z najmu.
Obligatoryjne będzie zgłoszenie umowy najmu okazjonalnego naczelnikowi urzędu skarbowego (art. 19b nowelizacji). Właściciel lokalu będzie musiał zgłosić zawarcie umowy najmu okazjonalnego lokalu naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu ze względu na miejsce zamieszkania właściciela, w terminie 14 dni od dnia rozpoczęcia najmu. Na żądanie najemcy właściciel będzie miał obowiązek przedstawić potwierdzenie takiego zgłoszenia.
Nie będą mogły zawierać umowy najmu okazjonalnego osoby prawne.
Na podstawie art. 4 nowelizacji do umów zawartych przed dniem wejścia w życie nowelizacji stosuje się przepisy w brzmieniu dotychczasowym. Ustawa wejdzie w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem zmian dotyczących ryczałtu ewidencjonowanego, który zacznie obowiązywać z dniem 1 stycznia 2010 r.
Teks opublikowany: 19 listopada 2009 r.
