Maszyny, urządzenia, licencje i know how - bez podatku!

Rozporządzenie o zaniechaniu poboru podatku dochodowego, którego projekt przygotowało Ministerstwo Finansów skierowane jest bezpośrednio do polskich przedsiębiorców, otrzymujących nieodpłatnie środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne oraz prawa do ich używania, a także usługi szkoleniowe, pozostające w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi i pod warunkiem, że produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie na cele wojskowe.

Na zwolnieniu podatkowym skorzystają wszystkie podmioty nieodpłatnie otrzymujące w ramach umów offsetowych środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne oraz usługi szkoleniowe.

Zaniechanie poboru podatku dochodowego nie stanowi pomocy publicznej, o ile dotyczy dochodów uzyskanych w następstwie nieodpłatnego nabycia wartości lub praw, pozostających w związku z produkcją lub handlem bronią, amunicją lub materiałami wojennymi, pod warunkiem, że produkty te przeznaczone zostaną wyłącznie na cele wojskowe (art. 296 TWE).

Dotychczas Minister Finansów wydał trzy rozporządzenia, w których zarządził zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych, z tytułu nieodpłatnego nabycia:

1) środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, w tym uzyskanych informacji know-how (w okresie1 stycznia 2004 r. - 31 grudnia 2004 r.),

2) prawa do używania środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych na podstawie umowy użyczenia lub umowy o podobnym charakterze (w okresie 1 stycznia 2005 r. - 31 grudnia 2005 r.),

3) usług szkoleniowych (w okresie 1 stycznia 2006 r. – 31 grudnia 2007 r.).

Ww. rozporządzeniach zaniechaniem poboru podatku dochodowego objęte były dochody podatników, które powstały w następstwie realizacji umów offsetowych. Zgodnie z tymi umowami, polskie podmioty jako ich beneficjenci, nieodpłatnie otrzymują środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w postaci technologii, licencji i know-how oraz prawa do korzystania z tych wartości, a także usługi szkoleniowe w zakresie wykorzystywania otrzymanych środków i wartości.

Wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń - powodując przysporzenie majątkowe u podatników - stanowi ich przychód na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.) oraz art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.), z którego dochód podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wielkość tego dochodu ustalana jest w wysokości nominalnej, bez uwzględniania mnożników offsetowych, przewidzianych w ustawie z 10 września 1999 r. o niektórych umowach kompensacyjnych zawieranych w związku z umowami dostaw na potrzeby obronności i bezpieczeństwa państwa (Dz.U. nr 80, poz. 903, z późn. zm.), stosowanych jedynie dla zaliczania zobowiązań offsetowych zagranicznych dostawców na poczet wartości umów offsetowych.

Konieczność poniesienia obciążeń z tytułu podatku dochodowego mogłaby utrudnić korzystanie z możliwości nieodpłatnego pozyskiwania przez polskich przedsiębiorców nowoczesnych maszyn, urządzeń, licencji, technologii i innych wartości niematerialnych.

Nastąpi zatem (na wniosek Ministra Gospodarki) rozszerzenie zakresu obecnie obowiązującego rozporządzenia z 13 listopada 2006 r. (Dz.U. nr 209, poz. 1545) o nowe umowy offsetowe zawarte pomiędzy Skarbem Państwa a zagranicznymi dostawcami w okresie: wrzesień 2006 r. – luty 2007 r.