Nowości
RSS
Ważny od 2007-06-05 do 2007-12-31
Kto będzie mógł zostać podatnikiem ryczałtowym?
Projekt nowelizacji ustawy o VAT przewiduje możliwość opodatkowania w formie ryczałtu kwotowego. Ten sposób rozliczeń z podatku będzie jednak obwarowany wieloma warunkami między innymi takimi jak wartość sprzedaży w roku podatkowym, liczba zatrudnionych osób, ale nie będzie obowiązku świadczenia usług wyłącznie na rzecz osób fizycznych niebędących podatnikami VAT. Ryczałt będzie natomiast dotyczył świadczenia jedynie niektórych usług. Sprawdź, w odniesieniu do jakich usług możliwy będzie wybór ryczałtu.
Projekt nowelizacji ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT) wprowadza nową formę opodatkowania – ryczałt VAT (art. 114a projektu nowelizacji ustawy o VAT). Ryczałt będzie podlegał rozliczeniu za okresy miesięczne i nie będzie dawał prawa do odliczenia VAT naliczonego, zatem nie będzie dla podatnika neutralny. Podatnik ryczałtowy będzie mógł świadczyć usługi także dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Taką zmianę wprowadzono ostatnio do projektu ustawy.
Kto będzie mógł wybrać tę formę opodatkowania?
Podatnik będący osobą fizyczną, u którego wartość sprzedaży (do wartości sprzedaży nie wlicza się kwot podatku) nie przekroczy łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 35.000 euro, będzie mógł wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu kwotowego.
Jeżeli podatnik rozpocznie wykonywanie czynności w trakcie roku podatkowego, będzie mógł rozliczać się z VAT ryczałtem, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży, kwoty 35.000 euro.
Przeliczenie kwot wyrażonych w euro, będzie następować według kursu euro zgodnie z zasadami ustalania wartości sprzedaży u małego podatnika VAT, tj. średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł (art. 2 pkt 25 ustawy o VAT).
O wyborze rozliczeń ryczałtowych podatnik będzie musiał zawiadomić pisemnie naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału poprzedzającego kwartał, od którego chce stosować ryczałt. Pisemne zawiadomienie powinno zawierać informacje o zakresie świadczonych usług, wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy, z podaniem nazw miejscowości, w których usługi te są świadczone.
Projekt załącznika nr 10 do ustawy o VAT zawiera Wykaz usług opodatkowanych w formie ryczałtu kwotowego, o których mowa w art. 114a ust. 3, wśród których znalazły się:
- 30.02.90-00.00 Usługi instalowania komputerów i innych urządzeń do przetwarzania informacji,
- 32.30.92 Usługi napraw i konserwacji profesjonalnego sprzętu radiowo-telewizyjnego oraz sprzętu do operowania dźwiękiem i obrazem,
- ex 45.41 Roboty tynkarskie (w budynkach mieszkalnych),
- ex 45.43.1 Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian płytkami (w budynkach mieszkalnych),
- ex 45.43.2 Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian, w tym tapeta, pozostałe (w budynkach mieszkalnych),
- ex 45.44.10 Roboty szklarskie (w budynkach mieszkalnych),
- ex 45.44.21 Roboty związane z malowaniem wnętrz budynków (mieszkalnych),
- ex 45.44.22 Roboty związane z malowaniem budynków na zewnątrz (mieszkalnych),
- 52.71 Usługi w zakresie napraw obuwia i innych wyrobów skórzanych
- 52.72 Usługi w zakresie napraw elektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego
- 52.73 Usługi w zakresie napraw zegarków, zegarów i biżuterii
- 52.74.1 Usługi w zakresie napraw pozostałych artykułów użytku osobistego i domowego
- 52.74.12 Usługi w zakresie napraw rowerów
- 52.74.13-00.10 Usługi w zakresie napraw mebli domowych
- 52.74.13-00.20 Usługi w zakresie napraw artykułów oświetleniowych użytku domowego
- 72.50.12-00.10 Usługi konserwacji i napraw komputerów i ich wyposażenia
- 72.50.12-00.20 Usługi instalowania pakietów programowych
- ex 74.7 Usługi sprzątania i czyszczenia obiektów (mieszkalnych).
Nie będą mogli wybrać tej formy rozliczeń podatnicy, którzy:
1) dokonują dostaw towarów, wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, eksportu towarów lub wykonują czynności, o których mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, tj. dokonują dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju,
2) poza usługami, o których mowa w pkt 1, wykonują inne rodzaje działalności podlegające opodatkowaniu VAT,
3) poza usługami, o których mowa w pkt 1, wykonują również jako wspólnik w spółce cywilnej lub w spółce handlowej w ramach tych spółek działalność gospodarczą,
4) zatrudniają podwykonawców lub osoby na podstawie innych umów niż umowa o prace,
5) zatrudniają na umowę o prace więcej niż dwóch pracowników,
6) świadczą usługi z wykorzystaniem materiałów własnych, których wartość przekracza 20 % wartości usługi.
Jaka będzie wysokość stawek ryczałtu?
Projekt załącznika nr 10 do ustawy o VAT zawiera również wysokość stawek ryczałtu kwotowego. Według projektu podstawowe stawki wahają się od 210 zł do 410 zł, w zależności od rodzaju wykonywanych usług i liczby mieszkańców miejscowości, w której są one świadczone. Rocznie zatem ryczałt obciążałby podatnika w kwocie od 840 zł do maksymalnie 1.640 zł, jeżeli osobiście świadczy usługi.
Jeżeli podatnik świadczy usługi w różnych zakresach lub w różnych miejscowościach, dla których przewidziano różne wysokości stawek ryczałtu, wysokość ryczałtu będzie ustalana według stawki właściwej dla tego zakresu działalności i miejscowości, dla których przewidziana jest stawka najwyższa.
Liczbę mieszkańców miejscowości należy przyjąć według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.
Stawki ryczałtu ulegną podwyższeniu o 20 %, jeżeli podatnik będzie zatrudniał jedną osobę albo o 40 % - jeżeli podatnik zatrudni dwie osoby. W tym przypadku stawki będą się wahać od 252 zł do 492 zł, a rocznie podatnik zapłaci od 1.008 zł do 1.968 zł
Dla podatnika, który będzie zatrudniał 2 pracowników – podatek wzrośnie o 40%, a stawki ryczałtu wyniosą od 294 zł do 574 zł, rocznie zaś zapłaci on do budżetu od 1.176 zł do 2.296 zł.
Stawki ryczałtu będą corocznie, poczynając od roku podatkowego 2008, podwyższane w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.
Przy obliczaniu stawek ww. określony sposób należy pominąć końcówki wyrażone w groszach. Wysokość stawek będzie ogłaszana przez Ministra Finansów w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy w drodze obwieszczenia, w Monitorze Polskim.
Minister w drodze rozporządzenia określi także wzór deklaracji podatkowej, zawierającej co najmniej dane identyfikujące podatnika, wysokość obrotów oraz kwotę podatku, wraz z objaśnieniami, co do sposobu jej wypełnienia, uwzględniając termin i miejsce składania deklaracji podatkowej.
Obowiązki podatnika ryczałtowego
Wybór statusu podatnika ryczałtowego to ważna decyzja, bo wiąże się z kilkoma ograniczeniami. Podatnik, który wybierze opodatkowanie w formie ryczałtu:
1) nie będzie miał prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwoty podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86, oraz do wykazywania w fakturach kwoty podatku,
2) ponadto podatnik taki będzie musiał:
a) prowadzić dzienną ewidencję obrotów,
b) składać w terminie, o którym mowa w art. 99 ust. 1, tj. do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, skróconą deklarację podatkową,
c) bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, wpłacać podatek za okresy miesięczne w terminie do 25-go dnia miesiąca następującego po każdym miesiącu, za który płacony jest ryczałt.
Jak wynika z powyższego podatnik VAT będzie wystawiał faktury VAT, nie będzie w nich jednak wykazywał podatku należnego.
Utrata i rezygnacja z ryczałtu
Podatnik ryczałtowy utraci prawo do rozliczania się w formie ryczałtu:
1) począwszy od rozliczenia za okres rozliczeniowy, następujący po kwartale, w którym przekroczy limit, a w przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie czynności począwszy od rozliczenia za okres rozliczeniowy, następujący po kwartale, w którym podatnik przekroczył limit,
2) począwszy od rozliczenia następującego po kwartale, w którym wystąpiły okoliczności powodujące utratę prwa do ryczałtu.
Podatnik, który wybierze opodatkowanie w formie ryczałtu, będzie mógł zrezygnować z tej formy opodatkowania, nie wcześniej jednak, niż od rozliczenia za okres rozliczeniowy następujący po upływie 8 kwartałów, w trakcie których rozliczał się w tej formie, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym rozliczał się w formie ryczaltu.
Podatnik, który utraci prawo do rozliczania się w formie ryczałtu lub z niego zrezygnował, będzie mógł po upływie 3 lat, licząc od końca kwartału, w którym utracił to prawo lub z niego zrezygnował, ponownie korzystać z tej formy opodatkowania. W tym celu będzie musiał zawiadomić na piśmie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca kwartału, w którym rozliczał się na zasadach ogólnych o ponownym wyborze tej formy opodatkowania.
Autor: Dominika Chudzińska, prawnik
Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
Autor: Dominika Chudzińska
