Podatnicy będą mogli wybrać, czy zaliczyć koszty prac rozwojowych do kosztów podatkowych w dacie ich poniesienia lub jednorazowo po ich zakończeniu, czy poprzez odpisy amortyzacyjne.
Zmianę zasad rozliczania kosztów prac rozwojowych przewiduje projekt nowelizacji ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm., dalej: updof) oraz ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm., dalej: updop).
Obecnie koszty prac rozwojowych w przypadku ich pozytywnego zakończenia, którego wynik może być wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika podlegają amortyzacji podatkowej, jeżeli:
Obecnie koszty prac rozwojowych w przypadku ich pozytywnego zakończenia, którego wynik może być wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej podatnika podlegają amortyzacji podatkowej, jeżeli:
- produkt lub technologia wytwarzania są ściśle ustalone, a dotyczące ich koszty prac rozwojowych wiarygodnie określone oraz
- techniczna przydatność produktu lub technologii została przez podatnika odpowiednio udokumentowana i na tej podstawie podatnik podjął decyzję o wytwarzaniu tych produktów lub stosowaniu technologii, oraz
- koszty prac rozwojowych zostaną pokryte spodziewanymi przychodami ze sprzedaży tych produktów lub zastosowania technologii.
Amortyzacja tych wartości niematerialnych i prawnych nie może być krótsza niż 12 miesięcy, a w przypadku, gdy prace rozwojowe nie zakończą się wynikiem pozytywnym mogą zostać uznane bezpośrednio za koszt podatkowy w roku, w którym nastąpiło ich zakończenie.
Wydatki poniesione na prace badawcze i naukowe są zaliczane natomiast do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, o ile związane są z prowadzoną przez podatnika działalnością i osiąganymi przez niego przychodami. Co do zasady do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć również te koszty, których nie da się powiązać z konkretnym przychodem, jeżeli ich poniesienie jest niezbędne w celu prawidłowego funkcjonowania podatnika. Ponieważ w myśl 22 ust. 1 updof oraz art. 15 ust. 1 updop kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Zmiany planowane w obu ustawach podatkowych spowodują, że podatnicy będą mieli prawo wyboru: czy zaliczyć koszty prac rozwojowych do kosztów podatkowych w dacie ich poniesienia lub jednorazowo po ich zakończeniu, czy też poprzez odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli podejmą decyzję o ich amortyzacji. Nowelizacja ma na celu umożliwić przedsiębiorcom pełne i bieżące rozliczenie wydatków ponoszonych na prace rozwojowe już w trakcie ich trwania. Tekst opublikowano: 8 stycznia 2009 r.
Wydatki poniesione na prace badawcze i naukowe są zaliczane natomiast do kosztów uzyskania przychodów w dacie ich poniesienia, o ile związane są z prowadzoną przez podatnika działalnością i osiąganymi przez niego przychodami. Co do zasady do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć również te koszty, których nie da się powiązać z konkretnym przychodem, jeżeli ich poniesienie jest niezbędne w celu prawidłowego funkcjonowania podatnika. Ponieważ w myśl 22 ust. 1 updof oraz art. 15 ust. 1 updop kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.
Zmiany planowane w obu ustawach podatkowych spowodują, że podatnicy będą mieli prawo wyboru: czy zaliczyć koszty prac rozwojowych do kosztów podatkowych w dacie ich poniesienia lub jednorazowo po ich zakończeniu, czy też poprzez odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych, jeżeli podejmą decyzję o ich amortyzacji. Nowelizacja ma na celu umożliwić przedsiębiorcom pełne i bieżące rozliczenie wydatków ponoszonych na prace rozwojowe już w trakcie ich trwania. Tekst opublikowano: 8 stycznia 2009 r.
