Sejm uchwalił kolejną nowelizację ustawy o VAT, która ma na celu implementację regulacji unijnych oraz zmianę zasad rozliczania obrotu surowcami wtórnymi. Nowelizacja - co do zasady - ma wejść w życie już 1 lipca 2011 r. Sprawdź, co się zmieni.
Unijne rozporządzenie
Podstawowym celem nowelizacji ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.; dalej: ustawa o VAT) jest implementacja regulacji unijnych dotyczących m.in. wspólnego systemu podatku od wartości dodanej.
W dniu 15 marca 2011 r. Rada Unii Europejskiej przyjęła rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE (dalej: Dyrektywa 112) w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 77 z 23 marca 2011 r., str. 1; dalej: rozporządzenie 282/2011).
Rozporządzenie to będzie stosowane od 1 lipca 2011 r., dlatego też zachodzi konieczność dokonania pewnych zmian w ustawie o podatku od towarów i usług.
Definicja złomu
Kolejną przyczyną projektowanej regulacji jest brak ustawowej definicji złomu, co powoduje liczne problemy interpretacyjne (pisaliśmy o tym już wielokrotnie na łamach Portalu FK, zob. m.in.: Jak od 1 kwietnia 2011 r. rozliczać VAT od dostaw złomu? Czy zużyty akumulator jest złomem? Poznaj najnowsze stanowisko Ministra Finansów!).
Tym samym ustawa przewiduje doprecyzowanie katalogu odpadów przetwarzalnych, które są objęte mechanizmem odwróconego obciążenia (reverse charge).
Rozliczenia w walucie obcej
Nowelizacja wprowadza również w ustawie o VAT uproszczenia odnośnie rozliczeń dokonywanych w walucie obcej, czyli sposobu przeliczania kursów walut dotyczących usług wstępu na imprezy masowe.
Zgodnie z art. 91 Dyrektywy 112 państwa członkowskie w odniesieniu do niektórych transakcji (innych niż import towarów) lub w stosunku do niektórych podatników mogą stosować kurs wymiany walut ustalony zgodnie z przepisami prawa wspólnotowego obowiązującymi w zakresie obliczania wartości celnej.
Odliczanie VAT z faktur wystawionych przez podmiot niezarejestrowany
Nowelizacja ustawy o VAT uwzględnia ponadto wyrok Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości (dalej: ETS) z 22 grudnia 2010 r. (C-438/09, Dankowski).
Sprawa ta dotyczyła wydania orzeczenia w trybie prejudycjalnym, na podstawie wniosku złożonego przez NSA. Sąd zmierzał przede wszystkim do ustalenia, czy przepisy państwa członkowskiego, zgodnie z którymi podatnik nie nabywa prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT wystawionej przez podmiot niezarejestrowany w ewidencji podatników podatku od towarów i usług, są zgodne z prawem wspólnotowym.
Wydając wyrok w przedmiotowej sprawie ETS nie podzielił tego stanowiska. Zdaniem Trybunału podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku od wartości dodanej zapłaconego z tytułu nabycia usług wykonanych przez innego podatnika niezarejestrowanego jako podatnik podatku od wartości dodanej w sytuacji, gdy odnośne faktury zawierają wszystkie informacje wymagane przez przepisy dyrektywy, a w szczególności zawierają informacje niezbędne do ustalenia tożsamości osoby, która wystawiła te faktury, oraz rodzaju wykonanych usług.
Tym samym przepisy krajowe, na mocy których podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku od wartości dodanej zapłaconego innemu podatnikowi będącemu usługodawcą niezarejestrowanym dla celów tego podatku, są niezgodne z prawem wspólnotowym.
Z uwagi na fakt, że polskie przepisy - jak wskazał ETS - są niezgodne w tym zakresie z prawem wspólnotowym, przedmiotowy projekt zakłada ich zmianę.
Uproszczona rejestracja VAT
Przedmiotowa nowelizacja wprowadza również uproszczenie rejestracji i rozliczania VAT na zasadach ogólnych przez przedsiębiorców zagranicznych wykonujących okazjonalne przewody autokarowe na terytorium Polski. Uproszczenie ma zracjonalizować obowiązki administracyjne związane z wypełnianiem przez tych podatników obowiązków VAT.
Podstawa prawna: - ustawa z 9 czerwca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników oraz ustawy o transporcie drogowym (nr druku: 4201),
- ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.),
- rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 77 z 23 marca 2011 r., str. 1),
- dyrektywa 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 347 z 11 grudnia 2006, str. 1).
- ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.),
- rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 77 z 23 marca 2011 r., str. 1),
- dyrektywa 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 347 z 11 grudnia 2006, str. 1).
