Sprawdź, kiedy przestaje obowiązywać zwolnienie od VAT oraz jak ustalić limit obrotów uprawniający do zwolnienia podmiotowego w 2009 r.
W przypadku zwolnienia podmiotowego chodzi o całą sprzedaż – zarówno na rzecz innych przedsiębiorców, jak i konsumentów (osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej) (art. 113 ust. 1, ust. 9 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm., dalej: ustawa o VAT). Przepisy art. 113 ustawy VAT, stanowiące o zwolnieniu podmiotowym, w żaden sposób nie ograniczają przedmiotowo limitu obrotów. Oznacza to, że do limitu wchodzą obroty z tytułu całej sprzedaży.
| Rozróżnienie pomiędzy sprzedażą na rzecz przedsiębiorców a osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej ma znaczenie przy zwolnieniu od obowiązku stosowania kas rejestrujących. Do tamtego limitu zwolnienia (40.000 zł rocznie; 20.000 zł dla rozpoczynających działalność w ciągu roku) liczą się tylko obroty ze sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności. |
W pierwszym roku prowadzenia działalności (gdy nie była ona prowadzona w roku poprzednim) limit zwolnienia przysługuje w proporcji do okresu prowadzenia działalności gospodarczej.
PRZYKŁAD
Podatnik odnotował sprzedaż od 1 listopada 2008 r. do 31 grudnia 2008r. w wysokości 5.200 zł. Sprzedaż między 1 stycznia 2009 r. a 31 marca 2009 r. wyniosła 6.750 zł.
Ponieważ limit 50.000 zł należy liczyć od 1 stycznia 2009 r., to jeśli podatnik rozpoczął działalność 1 listopada 2008 r., działalność prowadził przez 61 dni w roku. Limit zwolnienia w 2008 r. wynosi dla niego zatem 61/365 z kwoty 50.000 zł, czyli 8.356,16 zł.
Jeśli podatnik w 2008 r. (sprzedaż od 1 listopada do 31 grudnia) osiągnął 5.200 zł obrotów, to nie stracił zwolnienia podmiotowego.
Ponieważ limit 50.000 zł należy liczyć od 1 stycznia 2009 r., to jeśli podatnik rozpoczął działalność 1 listopada 2008 r., działalność prowadził przez 61 dni w roku. Limit zwolnienia w 2008 r. wynosi dla niego zatem 61/365 z kwoty 50.000 zł, czyli 8.356,16 zł.
Jeśli podatnik w 2008 r. (sprzedaż od 1 listopada do 31 grudnia) osiągnął 5.200 zł obrotów, to nie stracił zwolnienia podmiotowego.
W 2009 r. limit zwolnienia przysługuje od nowa. Biorąc pod uwagę to, że podatnik prowadził działalność w roku poprzednim, limit zwolnienia dla niego wynosić będzie 50.000 zł. Tyle obrotu może osiągnąć w całym 2009 r., nie tracąc zwolnienia podmiotowego od VAT. Zwolnienie podmiotowe od VAT przestaje obowiązywać w momencie przekroczenia limitu 50.000 zł, a opodatkowaniu podlega nadwyżka sprzedaży ponad tę kwotę.
Limit ten bowiem liczy się dla całego roku. Nie sumuje się go z latami poprzednimi. Nie trzeba więc dodawać obrotów z 2008 r. do obrotów z 2009 r. Dla celów zwolnienia od VAT w 2009 r. bierzemy pod uwagę tylko obroty z 2009 r.
Tekst opublikowany: 14 kwietnia 2009 r.
Limit ten bowiem liczy się dla całego roku. Nie sumuje się go z latami poprzednimi. Nie trzeba więc dodawać obrotów z 2008 r. do obrotów z 2009 r. Dla celów zwolnienia od VAT w 2009 r. bierzemy pod uwagę tylko obroty z 2009 r.
Tekst opublikowany: 14 kwietnia 2009 r.
