Do rozliczenia podatkowego emeryta lub rencisty za 2011 r. zobowiązane są instytucje, które wypłacają podatnikowi emeryturę lub rentę (np. ZUS, KRUS). Emeryt lub rencista może również sam złożyć rozliczenie podatkowe za 2011 r., jeśli chciałby skorzystać z ulg i odliczeń podatkowych.
© FotoChannels / Glow Image
Zaliczki miesięczne
Na podstawie art. 34 ust. 1 updof, organy rentowe są zobowiązane - jako płatnicy podatku dochodowego - pobierać zaliczki miesięczne od wypłacanych bezpośrednio przez te organy emerytur i rent, świadczeń przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych oraz rent socjalnych. Obowiązek ten dotyczy również Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) oraz Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego (KRUS).
Emeryt lub rencista otrzymuje od organu rentowego emeryturę lub rentę (pomniejszoną o zaliczki na podatek dochodowy), która stanowi jego dochód. W roli płatnika występuje organ rentowy, który w ciągu roku odprowadza zaliczki na podatek.
Formularze podatkowe
Z kolei na podstawie art. 34 ust. 7 i 8 updof, organy rentowe (w tym również ZUS i KRUS) po upływie każdego roku podatkowego do końca lutego sporządzają i przekazują emerytom i rencistom stosowny formularz PIT:
- PIT-40A (roczne obliczenie podatku przez organ rentowy) lub
- PIT-11A (informację o dochodach uzyskanych od organu rentowego).
| W tym roku termin przekazania PIT przez ZUS i KRUS upływa 29 lutego (rok przestępny). |
W tym samym terminie, do 29 lutego 2012 r., organy rentowe przekażą dane podatkowe emeryta lub rencisty zawarte na formularzach PIT do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania ww. podatników w ostatnim dniu roku podatkowym, a w przypadku osób mieszkających za granicą - do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. W zdecydowanej większości przypadków ZUS i KRUS rozliczą podatek dochodowy za emeryta lub rencistę i wystawią formularz PIT-40A.
Jeżeli emeryt lub rencista otrzyma od organu rentowego PIT-40A, a poza emeryturą lub rentą wypłacaną z ZUS lub KRUS nie osiągał w 2011 r. innego przychodu, który zgodnie z updof podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (dochód z gospodarstwa rolnego nie wchodzi do tego przychodu), wówczas nie ma on obowiązku składania w urzędzie skarbowym dodatkowego zeznania podatkowego. Podatek obliczony przez organ rentowy będzie podatkiem należnym emeryta lub rencisty za 2011 r.
Emeryt lub rencista może rozliczyć się sam
Roczne obliczenie podatku dochodowego przez organ rentowy (otrzymanie formularza PIT-40A) nie oznacza jednak, że emeryt lub rencista nie może rozliczyć podatku sam w urzędzie skarbowym. Pomimo, że otrzymał on od organu rentowego formularz PIT-40A, nadal przysługuje mu możliwość samodzielnego rozliczenia PIT.
Sytuacja taka może mieć miejsce wówczas, jeżeli emeryt lub rencista stwierdzi, że korzystniejsze dla niego będzie rozliczenie podatku z małżonkiem lub dzieckiem (w przypadku osób samotnie wychowujących dzieci), albo będzie chciał rozliczyć w zeznaniu ulgi podatkowe. W takim przypadku może on sam złożyć zeznanie we właściwym urzędzie skarbowym w terminie do 30 kwietnia 2012 r. Do rozliczenia PIT-37 przyjmuje on kwoty z formularza PIT-40A oraz składa stosowny załącznik, w którym na przykład wykazuje kwotę ulgi.
Takie zeznania podatkowe składają również emeryci lub renciści, którzy:
- chcą skorzystać z ulg podatkowych określonych w ustawie (np. z tytułu wychowywania dzieci, z tytułu poniesienia wydatków na cele rehabilitacyjne, z tytułu dokonania darowizny pieniężnej na rzecz organizacji pożytku publicznego) lub
- chcą wnioskować o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego.
| Podatku dochodowego od osób fizycznych za 2011 r. nie płacą emeryci i renciści, których roczny przychód podlegający opodatkowaniu PIT nie przekroczył w 2011 r. kwoty 3.091 zł. |
Zatrudnienie i emerytura lub renta
W przypadku gdy przez część roku podatnik jest zatrudniony, a przez pozostałą część roku, po przejściu na emeryturę lub rentę, pobiera świadczenia emerytalne lub rentowe, organ rentowy wystawia podatnikowi z tytułu wypłaconych świadczeń informację PIT-11A. Z kolei z zakładu pracy podatnik otrzymuje PIT-11, w której pracodawca wykazuje dochody wypłacone w czasie trwania zatrudnienia i pobrane zaliczki na podatek. W takiej sytuacji emeryt lub rencista powinien dokonać rozliczenia podatku na druku PIT-37.
Podstawa prawna: - art. 34-35, 39-40 ustawy 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.) - updof.
