Nowości
RSS
Ważny od 2008-06-02 do 2008-12-31
Jak prawidłowo sporządzić listę płac?
Wszystkie pozycje dotyczące rozliczenia wynagrodzeń takie jak: przychód, składki na ubezpieczenia społeczne, koszty uzyskania przychodów, dochód, zaliczka na podatek dochodowy, składka na ubezpieczenie zdrowotne, ewentualne potrącenia, a wreszcie kwota „do wypłaty”, powinny się znaleźć na liście płac. Jak ją prawidłowo sporządzić dowiesz się z tekstu.
Dokument jakim jest lista płac służy prawidłowemu rozliczeniu pracownika z obowiązkowych obciążeń na rzecz budżetu państwa oraz ustaleniu wysokości tych należności.
W przypadku pracodawców prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, zgodnie z rozporządzeniem z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. nr 152, poz. 1475 ze zm.), zapisów w księdze, w kolumnie 12 dokonuje się właśnie na podstawie listy płac lub innych dowodów, na których pracownik potwierdza własnym podpisem kwoty otrzymanych wynagrodzeń w gotówce i w naturze – w przypadku wypłaty wynagrodzenia w kasie.
| Jednak nawet jeśli pracodawca dokonuje wypłaty wynagrodzenia za pracę przelewem na konta pracowników, to i tak sporządza listę płac, by na jej podstawie ustalić kwotę wynagrodzenia, jaką wykazać na poleceniu przelewu. |
Na liście wykazuje się nie tylko zasadnicze wynagrodzenia za pracę, ale również różne dodatki, premie.
Oto podstawowe kroki przy sporządzaniu listy płac:
- ustalenie poszczególnych składników przychodu ze stosunku pracy, z uwzględnieniem, czy i które są zwolnione ze składek na ZUS i które z podatku dochodowego (przychody wolne od podatku dochodowego, niestanowiące jednocześnie podstawy wymiaru składek ZUS, jeżeli są wypłacane wraz z wynagrodzeniem, należy ująć na liście płac jako element występujący już po wszystkich potrąceniach, w rubryce bezpośrednio przed kwotą do wypłaty. Dzięki takiemu przedstawieniu tego świadczenia będzie wiadomo, że jest ono wolne od podatku dochodowego oraz składek na ZUS);
- ujęcie na liście płac składek na ubezpieczenia społeczne według odpowiedniej stopy procentowej – w części finansowanej przez pracownika, naliczone – każda oddzielnie – od podstawy ich wymiaru;
- ustalenie podstawy opodatkowania – tj. pomniejszenie przychodu o naliczone składki społeczne oraz o koszty uzyskania przychodów – zaokrąglenie dochodu do pełnych złotych;
- zastosowanie odpowiedniej stawki podatku dochodowego – pomniejszenie uzyskanej zaliczki o tzw. kwotę wolną, jeśli płatnik jest uprawniony do jej stosowania;
- ustalenie składki na ubezpieczenie zdrowotne należną ZUS oraz składkę podlegającą odliczeniu od zaliczki (nie więcej niż 7,75%);
- pomniejszenie zaliczki na podatek o składkę na ubezpieczenie zdrowotne – kwotę do zapłaty na rzecz US należy zaokrąglić do pełnych złotych;
- ustalenie ostatecznej kwoty do netto: przychód brutto pomniejszamy o składki na ubezpieczenia społeczne, składkę zdrowotną należną do ZUS, zaliczkę na podatek dochodowy na rzecz US; powiększamy dochód o należności zwolnione z podatku i składek oraz pomniejszamy o potrącenia, np. zajęcia komornicze.
Podstawa prawna: rozporządzenie z 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz.U. nr 152, poz. 1475 ze zm.).
Autor: Iza Nowacka, księgowa w biurze podatkowym, specjalista ds. kadrowo-płacowych
Ostatnia aktualizacja: 26.01.2009
Autor: Izabela Nowacka
Słowa kluczowe:
Porady o zbliżonej tematyce
-
Ujęcie w KPiR zakupów na potrzeby usługowego urządzania stoiska targowego
Pytanie: Osoba fizyczna prowadząca działalność zajmuje się zabudową stoisk targowych. W ramach zamówienia udostępniane jest również wyposażenie stoiska np. lodówki, sofy, a także kwiaty doniczkowe...
-
Kilometrówka zatrudnionego członka rodziny
Pytanie: Od 1 grudnia jestem zatrudniona na 1/2 etatu na stanowisku księgowej w firmie prowadzonej przez mojego syna. Często korzystam ze swojego prywatnego samochodu w załatwianiu spraw...
-
Strata a koszty uzyskania przychodów
Pytanie: Zajmuję się handlem płytkami ceramicznymi, prowadzę KPiR. W ostatnim tygodniu paleta z glazurą spadła z wózka widłowego, z winy operatora. Strata w zakupie danego towaru to 850 zł netto....
-
Sprawdź, jak bezbłędnie zaksięgować składkę na PFRON
Pytanie: Jak zaksięgować składkę na PFRON w księdze przychodu i rozchodu?
-
Sprawdź, czy należy ująć w KPiR 100% zaliczkę
Pytanie: Otrzymuję 100% przedpłaty na poczet dostawy towarów lub wykonania usług w kolejnych miesiącach tego samego roku. Przedpłata jest zafakturowana w miesiącu jej otrzymania, wcześniejszym niż...
-
Konsekwencje wykupu i sprzedaży samochodu osobowego po zakończeniu leasingu
Pytanie: Rozliczam osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą (KPIR, vatowiec). Po 3 latach spłaty chce ona wykupić z leasingu operacyjnego samochód osobowy za kwotę 600 zł netto, a...
-
Jak w KPiR ująć spis z natury?
Pytanie: Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Jak wpisać do KPiR spis z natury? W rozporządzeniu w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów jest zaznaczone, że spis...
-
Jak rozliczyć kwoty wypłacane wspólnikom z tytułu prowadzenia spraw spółki?
Pytanie: Spółka jawna (zwolniona z VAT) w ramach projektu ZPORR 2.5 prowadzi szkolenia. Wspólnicy pełnią funkcję personelu zaangażowanego w realizację projektu i otrzymują z tego tytułu...
