Dyskryminacja dywidend i odsetek wypłacanych zagranicznym funduszom emerytalnym

Komisja Europejska zwróciła się do dziewięciu państw członkowskich, w tym do Polski, o udzielenie informacji dotyczących dyskryminacyjnego opodatkowania dywidend i odsetek wypłacanych zagranicznym funduszom emerytalnym (komunikat z 7 maja 2007 r. sygn.: IP-07-616_ PL).

Na razie oprócz żądania o udzielenie informacji w formie wezwania do usunięcia uchybienia skierowanego do Polski, Komisja takie wezwania przesłała do Republiki Czeskiej, Danii, Hiszpanii, Litwy, Niderlandów, Portugalii, Słowenii i Szwecji.

W związku z przepisami krajowymi tych państw członkowskich, płatności z tytułu dywidend i/lub odsetek wypłacane zagranicznym funduszom emerytalnym mogą być opodatkowane wyżej niż odpowiednie płatności na rzecz krajowych funduszy emerytalnych.

Komisja ma wątpliwości, czy takie wyższe opodatkowanie jest zgodne z Traktatem WE i porozumieniem EOG, ponieważ może ono ograniczać swobodę przepływu kapitału.

Państwa członkowskie ww. zostały wezwane do udzielenia odpowiedzi w terminie dwóch miesięcy. Wezwanie do usunięcia uchybienia stanowi pierwszy etap postępowania w sprawie naruszenia przepisów przewidzianego w art. 226 Traktatu WE.

„Europejski sektor funduszy emerytalnych zwrócił się ze skargą w sprawie wyższego opodatkowania funduszy emerytalnych, które korzystają z przysługujących na mocy Traktatu WE praw do inwestowania zagranicą”, stwierdził László Kovács, komisarz UE ds. podatków i ceł. „Komisja poważnie podchodzi do tych skarg i zadecydowała o wszczęciu formalnego dochodzenia”.

Jak wynika z komunikatu Komisji, wyższy poziom opodatkowania zagranicznych funduszy emerytalnych może być wynikiem nakładania podatków pobieranych u źródła od wypłat z tytułu dywidend i odsetek. Większość państw członkowskich zwolniło swoje krajowe fundusze emerytalne z wszelkich podatków od przedsiębiorstw i/lub podatków dochodowych. Ponadto wprowadziły one zazwyczaj zwolnienie z wszelkich podatków źródłowych dywidend i odsetek wypłacanych krajowym funduszom emerytalnym. Jeżeli takie zwolnienie nie istnieje, zazwyczaj stosowana jest procedura zwrotu, zgodnie z którą fundusz emerytalny zwraca się o zwrot podatku pobieranego u źródła. Jednakże zagraniczne fundusze emerytalne mogą nie zostać dopuszczone do zwolnienia z podatku źródłowego lub do procedury zwrotu. W związku z tym państwo, w którym przypadają płatności, nakłada wyższe podatki na odsetki lub dywidendy wypłacane funduszom zagranicznym niż ma to miejsce w przypadku wypłat na rzecz funduszy krajowych.

Jeżeli państwo członkowskie nakłada wyższy podatek na zagraniczne fundusze emerytalne, może to zniechęcić te fundusze do inwestowania w danym państwie członkowskim, przestrzega w komunikacie Komisja. Jednocześnie przedsiębiorstwom z siedzibą w danym państwie członkowskim może być trudniej przyciągnąć kapitał tych zagranicznych funduszy emerytalnych. Wyższy poziom opodatkowania zagranicznych funduszy emerytalnych może stanowić zatem ograniczenie swobodnego przepływu kapitału, chronionego na mocy art. 56 Traktatu WE i art. 40 porozumienia EOG. Komisja nie dopatrzyła się więc żadnego uzasadnienia dla takiego ograniczenia.

Komisja podkreśliła, że wyrok Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w sprawie Denkavit C-170/05 z 14 grudnia 2006 r. w sprawie dywidend wypłacanych na rzecz podmiotów zagranicznych wydaje się potwierdzać, że wyższy poziom opodatkowania wypłat z tytułu dywidend i odsetek przekazywanych za granicę jest sprzeczny ze swobodami określonymi w Traktacie.

W następstwie otrzymanych skarg Komisja analizuje obecnie sytuację w innych państwach członkowskich. Może to doprowadzić do wszczęcia kolejnych postępowań w sprawie naruszenia przepisów.