Dotacje dla osób fizycznych od jednostek samorządu terytorialnego a podatek dochodowy

Ministerstwo Finansów, w związku z pytaniami dotyczącymi konieczności wystawienia informacji podatkowych PIT-8C przez podmioty wypłacające osobom fizycznym dotacje w ramach Programów Ograniczenia Niskiej Emisji, poinformowało, że dochodów zwolnionych z podatku nie wykazuje się w informacjach podatkowych, dlatego też w sytuacji wypłaty takiej dotacji na wypłacającym nie ciąży obowiązek sporządzenia informacji podatkowych.

Jeżeli dotacje są dotacjami w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymanymi z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego, to korzystają ze zwolnienia od podatku zawartego w art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176, z późn. zm., dalej: updof).

W przypadku gdy wypłacane środki nie są zwolnione od podatku, podmiot dokonujący wypłaty jest obowiązany przekazać podatnikowi oraz właściwemu dla niego urzędowi skarbowemu w terminie do końca lutego informację o wysokości przychodów, oznaczoną symbolem PIT-8C, w której wykaże wypłaconą osobie fizycznej kwotę. W takim przypadku, informacja podatkowa posłuży podatnikowi do prawidłowego rozliczenia się z podatku dochodowego za dany rok podatkowy.

Resort finansów zwraca przy tym uwagę na to, że nie nazwa świadczenia przesądza o jego rzeczywistym charakterze. Dlatego też ocena, czy w danym przypadku mamy do czynienia z dotacją, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 129 updof, może nastąpić dopiero po zapoznaniu się z zasadami i trybem przyznawania tego rodzaju świadczenia.