Dnia 22 sierpnia 2009 r. do katalogu świadczeń zwolnionych z podatku dochodowego dołączyły także - obok świadczeń rzeczowych - świadczenia pieniężne finansowane w całości z funduszy ZFŚS, do kwoty 380 zł w roku podatkowym. Jednak czy w pojęciu świadczeń pieniężnych mieszczą się wycieczki organizowane przez pracodawcę na rzecz pracowników? Poznaj wyjaśnienie Ministerstwa Finansów w tej sprawie!
Zwolniona z podatku jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych - łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł (art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm. - w brzmieniu obowiązującym od 22 sierpnia 2009 r.).
Interpretacja organów skarbowych - jak zwykle profiskalna
Organy skarbowe dotychczas stały na stanowisku, że świadczenie na rzecz pracowników lub byłych pracowników-emerytów w postaci wycieczki finansowanej ze środków ZFŚS nie mieści się w pojęciu ani świadczenia rzeczowego, ani świadczenia finansowego i tym samym podlega opodatkowaniu w pełnej wysokości (np. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 9 lutego 2010 r., sygn. IBPBII/1/415-907/09/BD; interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. ITPB2/415-900/09/BK).
Odmienne stanowisko resortu finansów
Resort finansów ma w tej kwestii jednak odmienne zdanie, zgodnie z którym wycieczkę z ZFŚS należy traktować jak świadczenie pieniężne.
Jak bowiem czytamy w Wyjaśnieniu Wydziału Prasowego Ministerstwa Finansów z 7 maja 2010 r.:
„(…) na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymywanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł (…).
Nowe brzmienie cytowanego przepisu odnosi się zatem nie tylko do świadczeń rzeczowych, ale i pieniężnych. Ze zwolnienia (w granicach obowiązującego limitu oraz o ile spełnione są pozostałe przesłanki zawarte w przepisie) korzysta obecnie także świadczenie polegające na zakupie wycieczki lub jej dofinansowaniu sfinansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych”.
Podstawa prawna: - art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.).
